收到挂靠方失控发票(之二)

挂靠单位拿来300万元的挂靠发票,被税务通知“失控”,该怎么办。

上篇文章分析了一个问题:这张发票会不会是虚开发票。

因为尚是“失控”,所以,只能自己判断。如果高度怀疑是虚开票,就不要收或者退给对方,不承认收了,或者能证明不知道也不该知道,是最关键的自保。这里规避的是虚开的风险。

那么,如果票被退了,或者不承认收过到发票,成本该如何处理呢?

此时就涉及两种不同的处理方式,一种是公司对挂靠业务全额确认了收入,一种是只对收取的管理费确认为收入。

如果公司对该挂靠业务,确认为了自己的收入,即,按开票金额确认了收入,也就应该确认该成本。

此时,应该要求对方重新提供合规的发票,当然,这只是说说而已,基本上是办不到的。况且,已经遇到过他涉嫌虚开的发票,你也不太敢再收他的发票了。

剩下的办法就是,让对方提供一个书面的成本开支明细表,包括成本项目、单价、数量、金额,涉及人、材、机的各个方面,以这个资料替代发票。

需要注意的是,如果其中有对个人支付的,还涉及扣缴个税的问题,如果对方不想被扣税,就会加大成本的金额,导致成本变虚。而你直接列支这些虚的成本,又变成偷税了。所以,成本的确定不能太高,最好务实。

那么,税务认不认可这样的资料作为扣除凭证呢?

一般是不认。但也不能完全不认。不可能一个工程只有收入没有成本,《所得税法》规定是对“应纳税所得额”征税,不能对收入直接征税。税务最标准的做法是通过分析具体情况,认定或核定一个成本。

所以,这个问题基本上得这样处理:

对于300万的成本,通过对成本结构的分析和工程的判定,很可能只能认可其中部分成本,比如只能认可200万元,即是要调增所得额100万元。

300万全额扣是有风险的,300万全额调增同样是吃亏的。但具体金额如何,既是对会计的考验,也是对税务人员的考验。

之所以这个事这么麻烦,是因为这种确认收入的处理,是错误的!是做假账!是虚增收入!是隐瞒挂靠实情!并不是自己做的业务,仅仅因为开了增值税发票,就确认为自己的业务收入和支出,是不真实的。现在发票出了事,调增就变得不可避免,调多少只能取决于自己的能力了。

总之是吃亏。并且风险很大。

结论是,这样进行挂靠处理,本身就是错的,一旦发票出问题,风险就非常大了。

正确的处理方式,是第二种,只对其中的管理费用确认为收入

业务是包工头去做的,建筑公司只是出借其资质。按《会计准则》,必须以实质记账,不能确认建筑业收入。《企业所得税法》也没有与之相反的规定,所以所得税上,税会无差异

增值税上税会有差异,36号文附件1试点实施办法第二条规定,这种情况以被挂靠人为纳税。所以,应交增值税。除掉增值税、管理费之外,余款应全额转给包工头,只是一个往来而已,不需要发票。

比如,工程总额500万元,公司收3%的挂靠费15万元,以上都含税。则工程不含税总额为500÷1.11=450万元,建筑业增值税50万元。挂靠费不含税收入=15万÷1.06=14万元,现代服务业增值税1万元。

如果收到了甲方的工程款,则:

借 银行存款 500万元

贷 应交税费-应增(销项) 50万

贷 应交税费-应增(销项)  1万

贷 其它业务收入-出借资质 14万

贷 其它应付款-挂靠方 435万

未来向挂靠方付此435万时,根本不需要其提供发票,直接转就行了。

这样的处理,税务稽查是挑不出毛病的,因为你承认了挂靠业务的存在。

当然,如果不敢按挂靠处理,或者指望挂靠的产值来保自己的资质,那么,只能按前一种方式进行会计处理,所得税的不确定风险就出来了。要么多交所得税,要么少缴所得税,还存在扣缴个税的风险问题。其核心原因就在于:工程具体的成本开支,你是不知道的,做了假账。

两害相权取其轻,如果想解决税务问题,承认挂靠的存在,承认原来账务处理错了,直接按差额确认收入,按会计差错调账,就把所得税的问题规避了。

有人说,此435万元的工程款付给包工头,要不要扣个税?

包工头如果是公司就不存在个人所得税;包工头如果是个体户,或者是自然人从事生产经营,应该按“个体工商户生产经营所得”税目纳税,这个税目的个税不需要扣缴,应由其自行申报。

所以,只有正确的会计处理,才会真正避免税务上的风险。

有人说,税率11%,白交了50万元的增值税,这个税负太重了吧。

如果工程是简易计税的,3%就不太重了。如果是一般计税的,当然只能按50万纳税。但是,如果包工头可以提供增值税专用发票呢?当然,发票也必须是建筑公司台头,如果货款直接由建筑公司向真实的供应商支付,就更好了。

认证后当然就可以抵扣了,抵的时候,做这个分录:

借 应交税费-应增增值税(进项)

贷 银行存款/或者其它应付款

此时与建筑公司利益几乎无关,因为交多少税都是扣包工头的钱,只是节约了一点附加。而包工头却可以得到多一点的现金流。

但是,此时要注意两个问题:

一是与普通发票相比,此时万一是虚开的,风险就更大了。对虚开风险的判断,参看上一篇文章;

二是建筑公司收到发票,只对进项进行处理,对成本完全无视,这一点还需要大家包括会计和税务人员,继续深入学习增值税税务规则,解放思想、澄清误区,适应服务业营改增的新变化、新要求。

顺便说说,营改增后,也有公司对挂靠改按“转包”处理。转包与挂靠都是违法的,一个50步,一个51步,只要挂靠方能够开增值税专用发票,就可以通过抵扣链解决问题了。

(0)

相关推荐

  • 好消息!居间费、劳务费用自然人代开处理,综合税率又降了

    税筹问题千千万,<懂税帝>为你找答案 话说干工程是不是都是这样的呢?居间费没有钱想办法都要把居家费给中间人,而劳务费不一样,现要求我们开票,开票了还是能拖则拖.因为很多劳务费是给包工头,而 ...

  • 企业缺成本千万别买发票,可选择个人独资企业解决

    企业缺少成本发票,可通过个人独资企业解决 企业在实际经营中会出现很多企业管理方面的问题,其中包括企业税务问题,企业内部管理问题,企业规划发展问题.今天小编来说一说企业的税务问题,每个公民都必须依法纳税 ...

  • 有限公司一般纳税人税收筹划方法,有限解决缺发票问题,合规节税

    <梅梅谈税>专注于园区招商,利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税! 税务筹划是指通过对业务模式,交易模式进行规划与变更的事前准备.筹划行为,在合法.合规的前提下,最大限度地减 ...

  • 建筑行业缺成本票怎么合理解决?

    建筑行业缺成本票怎么合理解决? <梅梅谈税>专注于园区招商.企业税务筹划,合理合规助力企业节税! 建筑行业的涉税问题很广泛,纳税情况也相对复杂,建议主要通过以下三种方法解决: 建筑行业的税 ...

  • 行为人以挂靠形式经营,被挂靠方如实开具发票,不属于虚开|云亭刑事辩护

    编者按 在企业实际经营过程中,特别是在销售货物时,有的企业不具备开具发票的资格条件或者能力,而购买方需要增值税专用发票进行抵扣.于是,企业就借用其他企业的名义与购买方签订合同.收取货款,并由其他企业向 ...

  • 原创|挂靠单位拿来失控发票,被稽查“捉奸在床”,怎么办?

      案例阅读 "包工头挂靠我们做工程,拿来几张材料普票,合计300多万,入了成本.现在,税务机关通知,说是失控发票,让我们配合进行调查,向税务提供资金流证据.   当初我明确告诉老板这样做风 ...

  • 挂靠方私刻萝卜章发票虚开风险

    挂靠方要以被挂靠方的名义开展业务,既要与甲方打交道,还要与各形各色的供应商打交道,这就可能需要签一系列的合同.所以,买一斤胡萝卜刻几个被挂靠方的章,就成为了解决效率问题的权宜之计. 那么供应商拿着盖萝 ...

  • 挂靠单位拿来失控发票,被稽查“捉奸在床”,怎么办?

    "包工头挂靠我们做工程,拿来几张材料普票,合计300多万,入了成本.现在,税务机关通知,说是失控发票,让我们配合进行调查,向税务提供资金流证据. 当初我明确告诉老板这样做风险很大,因为我们根 ...

  • 收到失控发票要补税、滞纳金、罚款吗? ​

    收到失控发票要补税.滞纳金.罚款吗? 一家单位问:收到失控发票,税务在电话说,要补税.滞纳金.罚款,怎么会这么严重?都不敢做生意了. 首先明确,失控发票很有可能是"虚开发票",但可 ...

  • 挂靠方的萝卜章效力和发票虚开问题

    挂靠方的萝卜章效力和发票虚开问题 01 挂靠方要以被挂靠方的名义开展业务,既要与甲方打交道,还要与各形各色的供应商打交道,这就可能需要签一系列的合同. 如果每个合同都要通过被挂靠方去盖章,显然效率低下 ...

  • 《金匮要略》之106方总结应用(二)

    大青龙汤 麻黄 桂枝 甘草 杏仁 生姜 大枣 石膏 主治:水气留于皮肤下之溢饮 射干麻黄汤 射干 麻黄 生姜 细辛 紫菀 款冬花 五味子 大枣 半夏 主治:咳嗽,气喘,喉间痰鸣似水鸡声,或胸中似水鸣音 ...

  • 黄芪赤风汤《医林改错》卷下原方:黄芪(二...

    黄芪赤风汤<医林改错>卷下 原方: 黄芪(二两,生) 赤芍(一钱) 防风(一钱) 煎服法: 水煎服,小儿减半.治瘫腿,多用一分.原条文:治诸疮诸病,或因病虚弱者.此方治诸病皆效者,能使周身 ...

  • 高建忠.读方用方笔记(十二)临证谈理中丸

    干姜以辛热独胜.等量,人参.白术之甘是远不敌干姜之辛的.理中丸中用等量之甘草,与其说佐人参健脾益气,不如说以甘制辛,入口仍是辛多甘少.基于这一点,原方中四药等量,已然是干姜为君了. 既然是干姜为君,为 ...