补税、滞纳金、罚款12万，被臭骂，稽查这样做对嘛？
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我公司有一仓库，净值400万元，推倒后，投入800万元新建新仓库，则在计算所得税时，因推倒重建而报废的原仓库净值损失400万元不能扣除，而是加在新资产之中，新固定资产的计税成本为1200万元，按1200万元计算折日扣除。
我们按照800万缴纳房产税，稽查要求按照1200万元缴纳，开出了补税、滞纳金、罚款12万多罚单，为此被老板臭骂。稽查这样做对不对呢？真心累，不想干会计了。
2010年，税务总局出台了一个文件2010年第34号公告、对企业进行不动产的改扩建事项，所涉及的企业所得税处理进行了规定。
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。
税务总局这个文件出台后，企业原固定资产净值损失不能再并入损益于税前扣除，而必须并入新固定资产原值之中，与新固定资产一起通过折旧扣除。
这政策在一般情况下对企业不利，将导致企业提前缴纳所得税，税务总局有权这样规定吗？是的，按《企业所得税法》第二十条的授权，税务总局有权对扣除的具体事项作出规定。
第二十条本章(按：指应纳税所得额一章)规定的收入、扣除的具体标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
可见、财政部与税务总局这两个部门可以制作具体的规定，这个文件就算具体的规定。税务总局既然出了这个规范性文件，企业就必须按文件规定进行税务处理，而不应计较是否“合理”。
但是，这个文件出台后，随之产生了一个新的问题：以本例而言，新不动产计税成本为1200万元，那么，房产税是按1200万元计算还是按800万元计算呢？如果税务人员检查时认为房产税应按1200万元计算是否正确呢？
先说结论：这个第34号公告是《关于企业所得税若干问题的公告》，从它的内容表述看，也只能规范企业所得税的处理，并不能规范房产税，所以，不能由此文件自然得出，房产税计税原值应按1200万元计算。
但是，现实中存在这种情况：有的会计在进行固定资产推倒重置的会计处理时，可能为图省事减少税会差异调整、可能没有分清税务与会计是两项不同的工作，直接按第34号公告的要求做账，将本该计入营业外支出的净值损失金额直接计入在建工程，再最终转入固定资产之中。这样一来，税务人员要求按120万元计算房产税就变得有依据了。
自用房产房产税按净值计税时，需要首先确认房产原值。房产原值的规定有个变迁的过程。
首先，财政部与税务总局明确，原值指按会计制度规定计入“固定资产账薄”的金额。根据这一规定，房产税的计税原值金额随会计处理走，以会计处理的金额为准。
然后，《企业会计准则》实行后，土地价值不再包含在房产原值之中，导致采用准则的企业税负下降，于是，财税再规定，土地买价不论会计如何核算，都应并入房产税计税原值，再后来，财税文件规定，配套设备不论如何进行会计处理，都必须并入房产税计税原值。
这样，房产税计税原值=会计核算的原值+土地买价+配套设备。
其中会计核算的原值，依然是按照会计核算的原值。
企业对不动产进行改扩建，如果先推倒不动产、再新建不动产，则其本质上属于一种“重置”行为。推倒的不动产其价值完全报废损失，与未来新不动产功能无关，不可能导致经济利益流入企业。所以，原固定资产净值损失不符合《企业会计准则第4号----固定资产》关于固定资产的定义，应该直接列支于“营业外支出”，计入损益，而不能计入新固定资产之中。
所以，如果本例中会计严格按会计制度做账，原仓库损失净值计入营业外支出，不计入新仓库原值，则其净值也不会计入房产税计税原值：反之，如果会计按税务文件做账，把净值做进会计原值之中，则税务按原值征税就顺理成章了。
本例告诉了我们一个十分重要的规则：会计必须严格遵循会计制度做账。
可以这样讲，会计的账务处理只要不违反会计制度，涉税风险就会被降到最小，会计的账务处理如果违反了会计制度，哪怕你是按税收制度做账，也可能会产生或者增加税务风。
课程大纲
《应对税务稽查与企业价值链提升》
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课程大纲
课程要点总结
现场答疑解惑
讲师简历
房老师财税科班出身，从事财税实战十余年，在企业投融资策略、税收筹划与风险应对等方面积累了丰富的实战及培训经验。每年为各类企业制定投融资实战辅导、财税风险防控体系及专项节税服务，指导解决企业各类财税问题，提高企业管理者和经营者的财税理念，累计服务企业数百家，涉及金额超50亿元。
我讲的东西其实很简单，就是把我干的工作内容说给大家听。
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【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。如果你对投融资、财税筹划感兴趣请与我交流交流学习，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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