各类企业成本票欠缺，核定征收税收优惠政策

本文作者系资深税务筹划师刘老师

对于现在的很多企业来说，都存在一个通病，企业票据欠缺较为严重，这也是很多企业税负压力大的原因，首先来分析造成这种状况的原因。

企业销项大存在于客户群体的问题，比如有的客户群体是小规模企业，有的客户群体是一般纳税人，那么就存在发票上的差异，虽然都是专票，但是税点不同。还有的企业在业务上确确实实支出了资金，但是又拿不到票据，这种情况对于企业来说税收压力会进一步增大，于是就有了很多的企业去买卖发票，走上违法的道路。

企业在进项少的原因在于企业的经营和公司的内部监督机制以及企业自身不需要发票上来说。

企业上游的供应商散户较多，不会开票，开票就把成本提高了。那么这个时候，可能需要看下几个方面，一是单从进项这个方面，有没有可能重新选取有资质能够开票的供应商，这些供应商不一定都是大公司，有些小的公司如果本身是有一些税收优惠的，也未必会加价；或者是测算下企业实际的成本，在加价多少的范围内，企业能够接受开票，重新进行协商。另一个方面是结合企业的销项来看，是否需要对企业的业务进行分割。这个在后面的销项分析中再具体阐明。

企业无法取得进项，还是大家都没有这个意识去取得进项。这个时候，建议把公司内部的进项发票来源进行一个梳理，看看各个进项的占比，并采取相应的措施来解决。还有一种情况是企业自己为了少支出部分资金，主动地选择不要发票，这也是企业进项少的原因。

案例分析：某建筑咨询公司缺票500万，那么应缴纳企业所得税为：500万*25%=125万，单单企业所得税就一百多万了，还没有考虑提现分红的税率。但是通过园区的个人独资企业业务分包的模式，申请核定征收，增值税1%，综合税率在3个点左右，出具核定征收表。

增值税：500万/1.01*1%=4.9万

个人所得税：500万/1.01*10%*30%-40500=11.1万

附加税：4.9万*6%=0.294万

综合税额：4.9万+11.1万+0.294万=16.29万

也就是说16.29万可直接代替25%的企业所得税及20%的分红税，缴纳完核定的税费后，企业可直接将剩余利润体现分配到法人的账户进项自由分配。

常见注册园区的行业总体为现代服务业，比如各类咨询服务行业，会议会展服务，建筑工程咨询，景观园林设计，房地产营销服务，房地产中介代理服务，科技行业，互联网软件技术服务行业等等。

本文作者系税务筹划刘老师，了解更多关注“财税小侦探”适合本企业的税务筹划方案。如有需要请私信或评论笔者咨询适合企业的税务筹划方案。