注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,善于从规则与原理角度用实际案例通俗易懂讲解税法;为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！
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案例阅读
公司向某金融机构贷款，应支付利息200万元，但某金融机构却不提供利息票据，而是将其中100万元开具“咨询费”或者“服务费发票，实际上，该金融机构并未提供发票对应的服务。会计犯难的是:此100万元咨询费名义的利息，是入“管理费用”还是入“财务费用”?能否在企业所得税前扣除?如果是房地产开发企业的话，可能还关心能否在土地增值税上据实扣除?
公司接受贷款服务，却取得了咨询费发票，实务中有两种账务处理思路是作为咨询费处理，入管理费用。这一账务处理与发票相匹配，但却是明显违反税收政策与会计政策的虚列费用行为。有时对方会与公司签订相关的咨询合同、甚至伪造咨询的一些方案或报告，这也只能增加税务机关的查处难度，并不能改变其违法的实质。没有接受咨询业务，却以弄虚作假的手段，让对方开具咨询费发票入管理费用，使房老师融资工作室涉嫌虚开发票行为，这种方式有很大风险。那么，可以入财务费用吗?显然，以咨询费发票入财务费用，是不打自招地承认了自己以虚开的发票入账，这样的发票显然经受不起税务稽查，同样具有很大风险。同时，土地增值税上若要据实扣除利息费用，必须提供利息发票和金融机构借款证明，这种咨询费发票不可能用以在土地增值税中扣除。房老师融资工作室处于动辄得昝的境地。新《发票管理办法》因为不再有“未按规定取得发票”的处罚规定，所以提供了第三种解决思路:拒收该金融机构虚开的咨询费用发票，或者不以其报销入账，按实质重于形式的原则入财务费用，并注明该金融机构拒不足额提供利息票据，自己只能一直向对方索取。未来如果被税务稽查到，可以以此将责任推于金融机构未开具正确的发票上，洗脱自己的虚开发票、虚列支出的责任。违法责任当头，不一定要为对方硬扛。通过本例可以看出，在日常采购商品、接受劳务的过程中，如果对方以种种原因不提供发票、不足额提供发票、提供虚开发票，甚至提供假发票，受票方对不能收到合格发票没有责任。但需要注意的，是《发票管理办法》明确了“以其他凭证代替发票使用”这种受处罚行为。所以，受票方不能用不符合要求的发票、虚开的发票、假发票、白条入账旦以这些入账则构成了“以其他凭证代替发票使用”，反而把自己陷进去了。而应以其他合法原始凭证或证据资料入账，比如:银行支付证明、现金支付证明入库资料等，同时注明“发票正在向对方索取”，如果能有向对方索取发票而不得的证据更好，这样，使企业的发票一直处于向对方索取的状态，可以规避违反《发票管理办法》的风险，未来被稽查查处时，可以选择将责任全部推到开票方头上去，使自己留有更大的回旋余地。税务机关作为发票的唯一管理部门，有责任就开票方的违法行为进行查处并通过查实案件，维护好受票方收取发票的正当权益。假发票搞到手容易，想丢出去就很困难，我们处于不规范的纳税环境，如何聪明涉税、安全办税考验这我们每一个会计人员。
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