支付给个人一笔劳务报酬，竟出现了6个税务误区！

误区一

支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。

纠正：

以上理解是错误的，支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

提醒：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。

误区二

支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。

纠正：

以上理解是错误的，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

提醒：

代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

误区三

我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？

纠正：

以上理解是错误的，应该按照不含税收入计算代扣的个税。

不含税收入=10300/1.03=10000元

代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

参考1：

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用.

参考2：

12366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。

误区四

支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。

纠正：

以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

提醒：

《中华人民共和国个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

误区五

支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。

纠正：

以上理解是错误的，公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。

提醒：

劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

参考：

《中华人民共和国个人所得税法》规定：第四条，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

误区六

支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。

纠正：

以上理解是错误的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

参考1：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第（一）项规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

参考2：

国家税务总局2019年12月4日互动留言“企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，申报个税时是否属于‘同一项目连续性收入’，合并在一起申报？”解答中明确，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。

推荐参考

在《税法随便查》软件搜索框内输入“个人” “劳务报酬”，查询结果显示是答疑库里有165条答案。可见，这一内容确实属于热点。大家可以登录《税法随便查》软件体验一下（点击文末“阅读原文”登录，可试用7天），查询起来也特别方便。所有的内容均有专家组联合审核校对，尽可放心使用。

朋友们，您清楚了吗？

如有其他疑问，请咨询客服人员（电话[phone] 微信同号）为您解答。

附件：

公  告

为更好地服务广大财税爱好者，提升答疑效率，解决实际问题，中税答疑研究院正式推出《付费答疑微信群》。费用为年费196元/人。

本群宗旨：

★首席专家指导，秦老师全程坐班答疑。

专家简介附后

★群内成员畅所欲言。每月汇总精选答疑共同分享。

★全税种全领域。后期择机建立分领域答疑群。

★全年无休。不分节假日，不分上下班，随问随答。

★提问方式：可文字 可语音 可图片，紧急情况可电话连线专家。

★知识付费，尊重规律。不限咨询数量。

★税务策划的咨询会谨慎地给出建议、方法。具体的税务策划需由首席专家专门立项，不在此范围内，但会有建议、提示和指导。

★群成员享有中税答疑研究院相关项目的优先、优惠服务。

★中税答疑成立20年，长期服务税务机关，始终保持专业、严谨、细致、负责、务实的作风，在答疑工作中，我们将一步一个脚印，聚精会神做服务，扎扎实实搞研发，以精湛、落地的答疑赢得用户的认可。

网友可在下方对公账户支付（196元）。

支付后请联系工作人员（电话 [phone]微信同号）入群。

网友有任何疑问可随时咨询客服。

附：付费答疑群专家简介

秦文娇老师简介：

注册税务师、高级会计师、高级经济师、审计师、注册资产评估师，稿件审核专家。财税领域工作22年。多家财税机构特约撰稿人、在线咨询专家、特约研究员、专栏作者、实务咨询专家；某省会计人员继续教育授课教师。擅长大型国企财务决算、投资并购、税收筹划、上市公司财报解读。深谙利润管理、投资管理、税收筹划、风险规避、财税处理、大型国企财务决算编制、企业会计准则，长于企业投资与合并会计实务运用。在《中国税务报》《中国会计报》《中国税务》《注册税务师》《财务与会计》《国际商务会计》《首席财务官》等国家级期刊出版著作4部，发表文章300余篇、论文170余篇。

赵国军老师简介：

中税答疑研究院首席专家。注册会计师、注册税务师、注册造价工程师、注册咨询工程师（投资）、注册房地产估价师、注册土地估价师、注册资产评估师、注册招标师、高级经济师。税法查询软件总设计师（税法送万家专版、中国税法查询系统V10、中税官、随便查等软件）。深耕财税领域30余年。精通全税种，尤其是专注房地产业、建筑业、涉税风险、纳税筹划、税务稽查应对、合同、内控等各领域政策解析及实践运用，专注房地产、建筑业领域27年，服务于国内15家大型企业和企业集团，担任多家企业或企业集团财务税务顾问。擅长财税各领域咨询业务，担任多家财税专业机构、税务系统稿件审核专家。大项税务策划200余例。人称财税“百事通”“活地图”“问不倒”，长期专注于财税实务、落地实操。赵老师为人正直、业务严谨、乐于助人，经手上万亿的业务从无差错，受到企业界一致好评。