答疑｜用无效资产抵押贷款如何处理坏账损失

粉丝来信

（潍坊粉丝）亲爱的房老师，我们是银行系统，2010年借款人用集体性质的房屋作抵押进行贷款，贷款不良后用房屋进行了抵债。现在我行想把该笔抵债资产处置了，因该房屋是村集体的无法处置，经研究后，将该房屋评估价值定为0，这样就导致了抵债资产形成损失（0-抵债资产入账价值），损失入营业外支出，形成的损失能否税前扣除？但我们处置时只有一个党委会决议，决议中抵债资产的价值定为了0，因为该抵债资产是村里的，没过户给我们。

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，村里用无效资产做抵押取得贷款，而该抵押资产无法处置。简单点说，还是产生了不良贷款，从而造成坏账损失。

根据国税总局《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告第 25号）文件第二十二条，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

又国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）文件第一条、第二条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

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房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）