【IPO案例】新租赁准则对公司财务核算的影响

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财政部于 2018 年度颁布了修订后的《企业会计准则第 21 号--租赁》 (以下简称“新租赁准则”)，规定在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自 2019 年 1 月 1 日起施行新租赁准则；其他执行企业会计准则的企业自 2021 年 1 月 1 日起施行。根据上述规定，公司应于 2021 年 1 月 1 日执行新租赁准则，租赁事项的财务影响测算如下：

  1、公司作为出租人

  对于公司作为出租人的融资租赁、 经营租赁事项，预计新租赁准则对财务核算不产生影响。

  2、公司作为承租人

  报告期内，公司作为承租方存在的租赁事项及执行新租赁准则后对财务核算的影响说明如下：

备注1：根据租赁合同约定，该租赁事项将于2021年12月31日到期， 新租赁准则将于2021年1月1日执行，因此属于租赁准则约定的租赁期未结束但剩余租赁期不超过12个月的短期租赁情形，根据新租赁准则第三十二条的规定：“对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债。”因此执行新租赁准则后，公司将采用简化方法处理，不确认使用权资产和租赁负债，预计该租赁不会因执行新租赁准则而对公司财务报表产生影响。

备注 2：公司已全额预付该租赁事项对应的租金， 在原有租赁准则下，公司在“长期待摊费用科目” 核算该租赁事项，执行新租赁准则后， 公司将剩余未摊销的长期待摊费用 186.94 万元转入“使用权资产” 科目核算，并在剩余租赁期限内摊销。

备注 3：执行新租赁准则后， 公司将截止 2021 年 1 月 1 日尚未支付的租赁费按照市场利率折现后，“使用权资产” 增加 1,661.44 万元，“租赁负债” 增加1,661.44 万元，使用权资产按租赁期摊销，租赁负债按照实际利率法计算在租赁期内各个期间的利息费用，并计入当期损益，与原有租赁准则相比， 预计该租赁事项将减少 2021 年度公司净利润 6.33 万元。