【文库精选】一文弄懂耕地占用税的那些事儿...

文章导读今年9月1日起《中华人民共和国耕地占用税法》将开始施行。耕地占用税对促进合理利用土地资源、加大耕地保护力度发挥着重要作用。但很多财务人员对耕地占用税还不是太了解。下面对此进行总结、分析，助您全面了解耕地占用税及相关的优惠政策。◆关于耕地占用税：1.新的耕地占用税法自2019年9月1日实施。2.耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；3.耕地占用税在占用耕地环节一次性课征。◆耕地占用税纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。★产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。◆耕地占用税的征收范围：包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。通俗来说，就是在在耕地上进行建庄园、建房、建厂房、建造球场、驾校、进行养鱼、建造养殖场，就要征收耕地占用税。1.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）；2.占用鱼塘及其他农用土地建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，须依法征收耕地占用税；3.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由各省决定是否征收耕地占用税。★建房：包括建筑物和构筑物，建设农田水利设施除外。★占用园地、林地、草地、农田水利地、养殖水面及养殖滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设，应征收耕地占用税，适用税额可以适当低于当地占用耕地的使用税额。【1】园地，包括果园、茶园、其他园地。【2】林地，包括林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的的护堤林用地。【3】农田水利用地，包括农田排灌沟渠记相应附属设施用地。【4】养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。【5】养殖滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。◆不缴纳耕地占用税的情况： 1.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用规定的农用地的2.开发经济林木占地属于耕地3.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税4.缴纳过耕地占用税的土地不再征收耕地占用税◆耕地占用税的税率：税率——地区差别定额税率类型每平方米税额人均耕地不超过1亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位）10～50元人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区8～40元人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区6～30元人均耕地超过3亩的地区5～25元1.各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；2.在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%；3.占用基本农田的，应按适用税额加按150%征收◆耕地占用税的计算方法：应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率【案例】刘某用基本农田300平方米修建别墅，当地规定的耕地占用税适用税额为15元，该企业应该缴纳耕地占用税：300×15×150%＝6750（元）★占用基本农田的，应按适用税额加按150%征收。◆耕地占用税的征收管理：1.纳税义务发生时间纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。2.纳税期限纳税人应当在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内到财政机关缴纳耕地占用税。3.纳税地点耕地所在地税务机关负责征收◆耕地占用税计税依据：★按实际占用的耕地面积（平方米）★财政部对各省、区、直辖市又规定了地区平均税额。各省、区、直辖市根据本地区的平均税额规定所属各县(市)和市郊区的适用税额。★各省、自治区、直辖市耕地占用税征税标准表地 区   适用税额 元/平方米上海 9北京 8天津 7浙江、福建、广东、江苏 6湖北、湖南、辽宁 5河北、山东、江西、安徽、河南、四川 4.50广西、陕西、贵州、云南 4山西、黑龙江、吉林 3.50甘肃、宁夏、内蒙古、青海、新疆 2.50◆耕地占用税减免规定：（一）免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地；（2）社会福利机构、学校、幼儿园、敬老院、殡仪馆、火葬场、医疗机构占用耕地；（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅；（4）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分。（二）减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；（2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。◆耕地占用税的其他规定：1.铁路线路用地是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线车站、装卸用仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。企业单位修建铁路专用线，所占耕地为企业所用，应照章纳税。2.民用机场的飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免征耕地占用税。3.学校用地，即全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室以及师生员工食堂宿舍用地，免征耕地占用税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工学校、学习班、培训中心、函授学校以及各级党、团校占地不在免税之列。4.医院(包括部队和部门)、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地免征耕地占用税。但疗养院等不在免税之列。5.水库移民、灾民、难民建房用地，免征耕地占用税。6.直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税;水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，则不予免税。7.农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种，并且新建住宅用地不超过原宅基地的，免征耕地占用税。8.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。9.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税,。编辑：会计师专家陈耿升、黄志英