在个税专项附加扣除不清楚的情况下如何计算1月税后工资 / 开普饭

之前的文章看看你们用的是哪一种个税申报方式？中提到，如果按正确的个税申报操作，企业2019年1月份发放工资是在2月份申报期申报个税。因此很多税局老师、包括很多企业都还觉得时间比较宽裕，只要年底前相关扣除和操作细则出台，应该有足够的时间准备。然而，实际情况却不是这样。

1、月底了，留给财务或HR的时间不多了

财税评论Lawping已经接到好多咨询，单位1月初就要发放12月份工资，虽然在2月份申报期申报个税，但工资表里边需要有明确的个税扣款金额，以便于走内部审批流程，并在1月初准确发放员工的税后工资。但现在每个员工的专项附加扣除都没有，该怎么办？

按目前最快进度，从相关文件正式出台到内部培训，到收集统计清楚个人专项附加扣除，可能月底前是很难的了。

Lawping建议采用预扣后多退少补法：

税前工资扣除专项扣除（三险一金）、其他扣除后，先统一按3%税率（新个税全年应纳税所得不超过3.6万的适用3%税率）计算税金后1月份发放税后工资。后续明确专项附加扣除后计算相应税金差异，并在2月初发放1月份工资时计入税前收入，统一调整。

由于新个税实行累计预缴扣税，每月工资奖金等收入不平衡不影响当年税负，以上计算对员工税负无影响。（关注公众号后，对话框回复“个税”，索取2019累进预缴个税计算表（excel））

2、提前申报扣缴的企业，这个月做工资表还是比较简单

当然，也有部分公司采用的是错误的提前申报扣缴模式（部分误将工资劳动所属月份做为税款所属期，长期“提前”办理申报的扣缴单位，比如单位2019年1月发了员工2018年12月劳动期的工资，税款所属期本应是1月，申报期在2月，但因为误将税款所属期认定为12月，而提早在1月份申报期内就办理了扣缴申报），这类企业如果延续旧有模式，在12月底做工资表时，只需要简单按新税率和扣除标准拉一下excel就可以计算个税了。

3、2019年工资表个税金额这一列将无比复杂

然而，不管哪类申报方式，2019年HR在做工资表时将面对无比复杂的状况，以往，设定好公式，一张excel表格就可以搞定的事情现在可没那么容易了。

由于新个税实行累计预缴扣税（详见以下图片介绍），每月个税申报相当于一次汇算清缴，每个员工都需要累计全年收入和免税收入，累计基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等，而由于每月收入和专项附加扣除可能会有变动，会导致每月税金很难通过简单的一张全员excel表格计算，需要升级工资表计算模板。