原创｜会计学员来电描述她的“不幸”遭遇，急需我给予点拨。

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他们单位是一家汽车维修企业2019年被税务稽查，他们因市场宣传和吸引客户，无偿向客户提供维修服务，共领用配件10万元。当年被税务稽查认为，这个要“进项转出”。

理由是：《增值税暂行条例》第十条规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或劳务，不得抵扣。

结果就是，应补增值税1.3万元。同时认定为偷税，引用《征管法》第63条，罚款0.65万。

这个处理当然是错误的。很多企业一旦碰到税务稽查就慌了阵脚，不知道如何去理性思考和应对，有可能是问题太多，担心、害怕。也有可能是真的不懂。

最近又一拨稽查来查账，这次换人了，不是上次那几个人，也没有告诉原因，就是例行检查。这拨稽查得知2019年被查过，就让我把原处理决定书找出来，稽查人员看后说，原稽查处理、处罚意见有错误——无偿提供修理劳务，应视同销售，而不是领用配件的进项转出”。

于是，他们引用了著名的《营改增2016财税36号文件》第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。还告诉我说这不是偷税。

稽查说加上维修费、工时费等价格要远高于进价，还需要再补税1万元。

稽查说情况特殊“建议我去大厅做自查补缴”。同时，补税时把原处理决定附上，说明这个税是税务机关原因少交的，就不用交滞纳金了。

税局这么整彻底把我搞晕了。

首先，的确不能进项转出。因为，增值税进项抵扣采取的是负面清单制度，这是增值税的规则和原理，这个行为不是非增值税应税项目、免税项目，也不是职工福利和个人消费。所以，进项不能转出。

其次，第二次稽查是对的。《税收征管法》第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金”。《税收征管法实施细则》第八十条对什么是税务机关的责任作了进一步明确：“税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法”。

纳税人如果自己不把握纳税的规则，没学到真正的税务规则，当然只能别人怎么说就怎么信，这是很可悲的。

如果专业的会计不专业，被忽悠、被愚弄是一件多么悲哀的事。

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【房老师财税工作室】

【个人简历】

【工作内容】

①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【财税培训】

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

感谢您抽出 

 

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