我还有点懵！在座的各位，有没有人能看懂这个定期定额申报表？

事情是这么个事情，有个读者公众号给我发来一张定期定额申报表，个体户的。

他说他没看懂本期应纳税额是如何算出来的，让二哥帮忙看看。

还是先说说什么是定期定额？

个体户个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收，查账征收就是你有账，能核算清楚所得，那么以账务为基础如实申报缴纳个人所得税，核定征收就是你搞不清楚，税务局按照一定的方法给你核税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是个人所得税核定征收的法规依据。条例第十五条第三款规定纳税人从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

实际工作中具体又分为定期定额（定额征收）、核定应税所得率、核定应税所得额的方式。

目前主流的就是定期定额和核定应税所得率的方式。

个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

按照定期定额管理办法呢，税务机关会公示定额标准。

所以，这种定期定额的信息我们都可以在税务局网站查询到，比如四川省税务网，我们搜索定期定额，可以看到定额公示。

这种就是直接给你核定一个经营额，一个税额，这就是定期定额。

然后四川成都这边个人所得税定期定额是月度不超过3万，季度不超过9万，个税为0，所以你从定期定额公布的表格，我们可以看到，月核定3万以下的应纳税额都是0。

超过的是按照行业给的附征率，直接算的个人所得税。《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕第183号）规定，个体工商户实行定期定额核定征收管理，个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税的计税依据实行附征。

所以，你可以看到，有0.3%的，也有0.6%的。

这就是定期定额的特定，你的经营额和税额都定了，你按照交就行了。

定期定额现在都是在电子税务局申报，并未纳入自然人税收管理系统(ITS)(个人所得税部分)。

而核定应税所得率情况下

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

也就是你的收入或者成本（一般情况都是收入）你可以核算清楚，然后税局是给你一个核定的所得率，你再根据这个算应纳税所得额，然后再按税率表算个税。

比如深圳市给的一个所得率就是下面这样。

每个地方都不同，比如这是另外一个地区给的

那么具体如何算呢？

比如二哥税税念个体的所得率是5%，然后2021年1季度的收入额是20万。

那么应纳税所得额=20*5%=1万

应纳税额=1万*5%=500元

核定应纳税所得率的预缴时候应该填写经营所得A表，在自然人税收管理系统(ITS)(个人所得税部分)申报填A表。

A表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送。

5.第5行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。

上面的搞清楚了，我们再来看看这张定期定额申报表。

为什么时候我没搞明白？

纳税人1季度实际收入填了1557000.

那么实际申报表的应税额怎么算出来的呢？

算下来如图，是6285（和申报表上6622.5差337.5），再说如果按核定应税所得率算法，怎么又用这个定期定额自行申报表申报呢？

所以，想了半天也没搞明白。

后面有个朋友说需要这样算，要考虑全年的定额，第2、3、4季度按45000算（15000*3）

=（1557000+45000*3）*5%（核定所得率）

=84600

然后用84600*10%-1500=6960

最后再减去剩余每个月核定税额（剩余3个季度，9个月），月15000，月税额=15000*5%*5%=37.5

应纳税额=6960-37.5*9=6622.5

你还别说，真就是这个结果，但是为什么这样算呢？

反正他说这个是经营所得是全年的税率表，要考虑全年，所以这样算。

还是有点懵

懵1，这是定期定额申报表，为什么算法又是核定应纳税所得率的算法

懵2，考虑全年是怎么个意思？

有么有读者能解释清楚的？

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