工资与年终奖个税筹划—合理节税，刻不容缓！
前 言
按照现行政策纳税人可以自主选择并入年度综合所得还是单独计算纳税，这是给纳税人普惠性的福利；但最新版年终奖计税可是有“纳税临界点”的，如何发放年终奖，可是要讲究策略、方法，有筹划的空间。
共享会计师平台专家在为企业咨询过程中发现很多人对年终奖及工资收入个税如何进行筹划等问题还存在一些疑虑，下面以一个具体案例来解析如何对工资与年终奖进行筹划。
实际案例
许先生被广州市的一家餐饮公司聘为副总，谈好了收入约为税前年薪人民币108万元。现在餐饮公司给许先生的方案是：每月发1.8万的工资，剩下的86.40万作为年终一次性奖金发给许先生，也可以接受许先生其它年薪方案。
许先生在2020年1月向【共享会计师】专家陈老师进行了一对一咨询,咨询现在这个方案，他到底能拿到多少税后年薪，以及如何能拿到最多的税后年薪。许先生符合条件附加扣除数为：每月2000元。
原方案
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原方案
每月发放1.8万，年终发一次性奖金86.40万元，共交个税256,365.60元，税负23.74%。
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所交个税如下：
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项目 |
金额 |
|
每月发1.8万 |
216,000.00 |
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年终奖 |
864,000.00 |
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工资和年终奖个税合计 |
256,365.60 |
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实到手 |
823,634.40 |
03
计算过程如下：
注：这里直接用表格计算。如果有需要了解个税及年终奖具体的计算方法，可以参考下面这篇文章：
方案一
01
方案一
1-12月每月发放6.5万，年终奖30万，共交个税208,558.80元，税负19.31%。
02
所交个税如下：
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项目 |
金额 |
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1-12月每月发6.5万 |
780,000.00 |
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年终奖30万 |
300,000.00 |
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每月个税合计 |
149,968.80 |
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年终奖个税 |
58,590.00 |
|
个税合计 |
208,558.80 |
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实到手 |
871,441.20 |
03
计算过程如下：
04
为什么年终奖要发30万？
方案二
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方案二
每月发放工资1万。另外设立个体户（属于小规模，并按季申报），把剩下的96万工资收入转化为所设立的个体户与原企业之间的业务交易，将个人工资薪酬所得或报酬所得变成个体户所得，来合理合法降低税收负担。【这里为个体户定期定额的征收管理方式，适用于广州地区，其他地区需咨询税局】
02
所交个税如下：
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项目 |
金额 |
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1-12月发放1万 |
120,000.00 |
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每月个税合计 |
712.80 |
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开个体户的税费 |
12,618.93 |
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税费合计 |
13,331.73 |
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实到手 |
1,066,668.27 |
备注：需综合考虑开设个体户的各项费用，如：新办费用、场地租赁、代理记账等相关费用，广州、佛山、梅州、汕头地区如有需要欢迎与客服联系，伟金提供相关会计工商、财税一条龙服务。
【客服手机：15521229896（可加微信）】
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计算过程如下：
个人生产经营所得税计算：
1.应缴增值税：
960,000.00÷4=240,000.00<300,000.00元，免征增值税；
2.应缴附加税：0元
3.应缴个人生产经营所得税（餐饮业个人所得税应税所得率8%）：
应纳税所得额
=960,000.00÷（1+3%）
×8%=74,563.11元，
按照个体工商户的五级累进税率，超过6万的适用税率为30%，速算扣除数为9750，计算应缴个人生产经营所得税为74,563.11×30%-9750=12,618.93元
每月个税计算表：
综合上面三个方案，方案二能大幅度降低个税的税负成本，但最好能寻求专业人士的建议，了解是否适合自己的实际情况，进行税收优化，毕竟个税税务筹划是一项专业性较强的工作，切忌冒险进行，虽然可能成功躲过了小小的陷阱，但前方可能有更大更深的坑等你...
对比图
本文所涉及的政策依据、税率及计算表格
政策一
《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
1.在2021年底之前，纳税可以自主选择年终奖金是否并入年度综合所得来计缴个税；
2.单独计算年终奖个税计算方法是采用全年奖金除于12个月的商数去对应查找月度税率表中适用税率和速算扣除数，而实际计算时，应纳税额=全年奖金*月度适用税率-速算扣除数；
3.此政策每年只能用一次，并且没有限定时间。
政策二
《广东省地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》公告（2018）1号
税率一
税率二
税率三
应税所得率表【广东省】
后 语
综合所得计算个人所得税时，每年有6万的基本减除费用、还有专项扣除、专项附加扣除等，通常年薪10万以下无需缴纳个人所得税。因此，对于综合所得收入较低，平时基本不需要缴纳个人所得税，年终奖占比不高的人群，可以选择并入综合所得缴纳个人所得税，而不是选择年终奖计税方式。具体需要结合个人的具体情况测算，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。而收入和年终奖收入较高，单独计税更划算！
以上筹划方法是针对“年薪制”人群，也就是全年收入总额基本确定，有一定能力来选择如何分配年终奖和工资的人群。以上筹划方法仅供参考，具体方案请结合自身情况进行合理节税案例。
税务筹划直接关系到您的个人口袋里的钱，大家真真确确的感觉到进行税务筹划的重要性。个税税务筹划是一项专业性较强的工作，将这一块工作委托给专业的中介机构更为现实一些。以小钱省大钱，真真确确的划算！