原创｜这类税务事项就连稽查内部人员也会存在不同的观点

注册会计师,法务会计师,兼任多家企业投融资顾问,财税顾问,拥有数万名会计粉丝;中华会计网,总会计师协会等多家机构签约讲师,长期举办《增值税+所得税+个税,三大税种规则,纳税筹划与风险应对》《纳税筹划8招72计》《税务稽查应对与维权》《中小企业银行融资实战培训》《高管的财税思维课程》《非财务人员财税课》等,协助多家财税机构引流业务！

注：规则有变，请点下面关注，一定设为星标，否则不显示更新。

  案例阅读

某公司于重阳节以“敬老”“爱心”的名义，在许多城市，自行或通过社区向老年人赠送某自制药品，共计赠出市值200万元的新药，会计列入销售费用。

税务稽查中，一位稽查人员认为，这是“捐赠”行为，因为没有经过政府或红十字会等有资质的机构捐赠，所以不符合税前扣除的要求，要求对此200万元进行调增。

是否是捐赠行为，必须认定其实质，而不能仅仅通过宣传进行认定。

企业以敬老、爱心为名向老人送药，其实只是幌子，根本目的是用小便宜把这些老年人引入公司销售渠道、获得联系方式、让其尝到甜头后进行更有效的推销。

经过企业的解释，加之后继的销售工作的确很大部分以这些活动中的受赠对象展开，稽查人员也就认同了。

可见，《企业所得税法》第十条的“捐赠”，必须理解为与生产经营无关的对外捐赠，是一种尽社会责任的行为，而一切经营行为产生的赠送，实质上都不能认定为捐赠。

除此而外，第十条的“赞助支出”，也必须进行实质性分析。《企业所得税法实施条例》第五十四条专门对“赞助支出”进行了限定:“是指企业发生的与产经营活动无关的各种非广告性质支出。

可见，并非以“赞助费”名义列支的支出都不能扣除，而必须是“与生产经营活动无关”的“非广告性质”支出。

在应对稽查时，这一点要求对不得扣除的赞助支出要对业务实质进行判断，防止被简单化按发票或合同上的“赞助”二字来判断。

第十条规定不得扣除的罚没支出，是指“罚金、罚款、没收”。在实务之中企业之间往往也会进行所谓的罚款、没收行为，其实这些都是违法的。企业是平等的市场经济参与者，一家企业不可能处罚另一家企业，他们之间所谓的“罚款”，实质上都是属于赔偿金、违约金、对赌等合同性质，企业之间的所谓罚款都不属于第十条规定不得扣除的项目。

罚金、没收属于《刑法》规范的处罚类型，罚款、没收属于《行政处罚法》规范的处罚类型。不得扣除的罚款、没收，必须是基于刑事处罚或者行政处罚的罚款与没收，这一点可以从罚款的依据、罚款的凭证上得到证明。

最后，税收滞纳金不得扣除，除税收滞纳金之外的其他各类滞纳金，比如社保滞纳金，都是可以扣除的，但要注意，因延期交纳行政处罚的罚款所加收的并非滞纳金而是加收罚款，本质上依然是罚款，不能扣除。

另外，《企业所得税法实施条例》对于关联调整导致的补税加收关联调整利息，此利息按条例第一百二十一条的规定也不能扣除，其意义相当于税收滞纳金。

推荐阅读近期优秀文章

⊙原创｜我的税务心！！！⊙原创｜废掉1个会计最好的方式，就是让他。。。⊙原创｜月薪3千与年薪30万的会计差别主要在哪？⊙原创｜高端涉税服务没有一口价，持续学习很有必要⊙原创｜牛逼，财务总监领走了我部门80%的奖金，你该怎么办？

《名师弟子班招生简介》

  《举办弟子班初心》

我们处在一个不规范的征纳环境中，实务中的纳税环境是相当复杂的，当然不能像书生一样，亦步亦趋地按书上写的做。重要的是，把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来，该循规蹈矩就循规蹈矩，这叫原则；可以随着税务走的，就随着税务走，这叫灵活。

其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么，税务的规则又是什么，该做不该做心里有数，有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。

我针对弟子班原创税务规则系列课程，帮助会计建立起税务规则思想，形成对整个税务规则体系的全面把握，彻底搞清楚税是怎么回事，纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上，才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税，成为一个税务行家，或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。

我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计，必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维，补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识：纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。

我的课程打破传统授课方式，寓教于乐，互动高效，彻底改变传统会计思维逻辑，彻底打破会计人对工作岗位的认知，建立全新的财税理念！

听我课你考不过职称，但是会工作；教授的课适合考职称，却不适合工作，听不懂请绕道！！

  《房老师有话说》

①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则，不断的学习，打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力，谁也帮不了你。

②、懂得记账报税那是基本功，如果你认为记账报税很重要，就是观念上错误，初中毕业学三个月照样会，没有任何竞争力，随时都有人可以把你替代；为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作，那是因为没有特长，说到底你干的就是统计工作。

③、我们当会计跟做生意是一个道理，无非出卖的是无形的时间和知识，时间每天都有，而知识呢？你有吗？

会计：毕业N年后还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀！！

等你在某一个领域精通了，才能傲慢的活着！！

  《课程系统》

一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约260个案例）

1、如何把控价外的增值税；

2、增值税进项抵扣的规则；

3、简易计税与一般计税哪个更划算，如何选择？

4、三流合一“偏方”，系增值税界最大的谣言和谎言；

5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控；

6、面对虚开质疑，如何突出重围？

7、，，，，，

二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约200个案例）

1、汇算清缴时没有取得发票，到底扣不扣？风险如何把控；

2、如何理解：做账依据会计准备，纳税才依据税法？

3、所得税税前扣除三步曲，三性原则、权责发生制原则如何把控？

4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事？

5、增值税与所得税、税会差异的把控要点；

6、；；；；；；；；；

三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约100个案例）

1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则？

2、如何理解个人所得税：有所得，不一定纳税；没所得，不一定不纳税？

3、个人所得税征税与管理：交了，不一定正确；没交，不一定就错误

4、把控个人所得税与股权架构的关系，如何做顶层架构设计？

5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税？

6、；；；；；；；；；

四、大数据下税务稽查应对与维权（约100个案例）

1、正确把控稽查与评估的关系；账，做的太完美的会计，不是好会计；

2、如何正确理解：稽查过关是会计涉税工作的出发点和落脚点？

3、为什么说：太老实的人，当不了好会计？

4、面对稽查你将如何正确的准备？揭秘稽查真相，澄清误区谣言；

5、全面颠覆对税法认知，全程案例、参与越多，收获越大；

6、；；；；；；；；；

五、纳税筹划8招72计（约80个案例）

1、优惠政策筹划法--胜战计；（10个案例）

2、纳税主体筹划法--攻占计（10个案例）

3、交易结构筹划法--敌战计（10个案例）

4、巧签合同筹划法--并战计；（10个案例）

5、纳税基础筹划法--混战计；（10个案例）

6、；；；；；；；；；

六、财务人员的财务思维（约50个案例）

1、无税不经营，商业模式与税收的关系；

2、纳税义务是不确定的，谁来承包你的税务风险？

3、可怕的税务风险，财务人员如何自我保护？

4、必须澄清的关系，你和你的公司？

5、必备的税务知识：申报是你的义务，错误申请该谁来负责？

6、；；；；；；；；；

七、中小微企业银行融资贷款套路与规则分享（约200个案例）

1、如何编制一套完美的银行贷款报表？

2、银行对贷款企业八大基本要求

3、贷款过程中的九大难点、重点，如何把控？

4、贷款过程中常见12个问题解析

5、银行融资会计风险与如何自我保护？

6、；；；；；；；；；

  《上课模式》

1、面授：课程特色不规范的环境下如何聪明办税，需要学员展开讨论互动，所以只有面授才会有效果；要求每个学员全程参与、积极互动；

2、地点：郑州，开课前通知具体地点；

3、人数：确保课程质量每班限30人；

4、时间：每月原则上2天，均在周末；

5、费用：29800元，包食宿，五星级酒店；

6、承诺：课程结束觉得不满意，无条件全额退费；

7、招生：第一期计划招生20人，实际报名22人；第二期计划招生30人，已满；第三期具体招生时间待通知；

8、寄语：没有两把刷子，哪敢打搅你！！！！