纳税义务判断失误，稽查让会计大吃一惊
案例阅读
我公司以包工包料的方式，委托甲公司建设一仓库，合同总价1000万元，完工时，甲公司向我公司开具了1000万元建安发票，我公司按1000万元计入在建工程并结转固定资产。
由于该工程在我公司厂区内施工，工程使用了我公司的电，我公司支付工程款时，按双方确定的工程用电量，扣掉了工程耗用的电费50万元，实际只支付了950万元。
这样处理有问题吗?目前稽查不认可......
许多会计认为没有问题，是完全正确的。但是，稽查却令广大会计大吃一惊。
稽查人员检查我公司时发现了这一问题，认为我公司扣掉电费的行为，实际上相当于向甲公司销售了这部分电力，应该确认50万元电费的增值税销项税金，应补销项=50万元÷(1+13%)×13%≈5.75万元。
稽查人员的定性是有理有据的。
因为这是一项包工包料的建设合同，施工方按包含电力的总造价1000万元确认收入，建设方也按这个包含电力的总造价1000万元确认固定资产成本。所以，该电力其实是施工方的成本，由建设方销售给了施工方，电力所有权发生了有偿转移，必然导致增值税纳税义务。
在这种情况下，如果你公司没有计电力的销项，就属于没有正确把握住增值税纳税义务，从而在检查中导致了补税、滞纳金、罚款。
当然，不排除国税稽查认为你转售电力还得在电网电价上加点价呢，如果从业务实质上把握，这个施工合同其实也可以签成“包工包料不包电力”的合同，电力属于建设方自供，即“甲供”的产品，其价值不能计入工程价款之中，建设方应直接将其转入“在建工程”，以此确保电力的所有权不发生转移。同时双方应以不含电费的950万元结算工程费，收取施工方950万元的发票，在建工程总额等于950万元的总包价加50万元的电费，合计固定资产成本依然是1000万元。
对纳税义务判断失当，是稽查中企业最应该规避的风险。
（向下滑动看内容）
【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
经常转发文章，咨询问题优先解答
感谢您抽出
·
来阅读此文