股东平价、低价转让股权，被稽查，如何应对？
注册会计师、法务会计师，十余年投融资实战经验，专注于研究商业银行信贷政策，为企业提供融资辅导、贷款咨询，累计辅导数百家企业；制作贷款报表、审计报告、可研报告、商业计划书，构建流水和发票等全套融资资料；银行保函，承兑贴现，资产评估，应对税局稽查，税务注销，完善涉税内控、财务外包、外派会计。
个人进行股权交易,个人所得税由股权收购方在支付收购款时扣缴,下面通过案例介绍一下大体的步骤,具体程序应交由专业的会计人员协助处理，也可以电话与我联系，协助处理。(虽然会计是公司而非股东的会计,但在现实中,往往股东的个税都是由会计代为办理的)。对老板而言,如果公司有一名懂税的会计,会少许多风险。
案例:老股东投资1000万元成立公司,现在公司账面净值1800万元,以2000万元转让股权给新股东。
第一,新老股东就股权交易谈好价格、签订协议,按协议约定付款,并进行工商变更(有时候,工商部门要求提供个税完税证明才给变更),公司内部修改《公司章程》,会计修改实收资本账户的投资人姓名。
第二,付款时,老股东应提供自己当初投资入股的成本金额证据,主要指当时的验资报告或投入资金证明,一般保存在会计人员处,新股东按这个成本金额计算应扣缴的个人所得税。
第三,经计算,老股东最初投入1000万元,于是其个税=(2000万-1000万)×20%=200万(元),扣下200万元后,支付收购款1800万元,向税务机关申报200万元,所提供的资料就包括股东的投资成本证据。
第四,老股东因为获得了2000万元的收入,导致其年收入远高于12万元,第二年初应向地税局进行全部收入与纳税情况的申报。只申报不缴税般都是委托会计办理所得税。
第五,两年后,税务机关检查时认为,由于公司有大量土地、房屋、专利、探矿权等增值型资产,2000万元明显偏低了,税务人员算了一下账,估计得卖4000万元这次交易才算公平,税务机关会怎么办?
第六,首先是怀疑新老股东实际上以4000万元左右的价格交易,但通过现金私下完成,属于偷税。此时证据非常难找。当然,找到了就可以进行偷税罪处理,要求补税、追滞纳金、罚款。但如果一直找不到证据,难道就不收了吗?
第七,税务机关于是行使自由裁量权,认为“价格偏低”,因为公司财产当时的市场价值应该远不止2000万元,所以核定转让价为4000万元要求补税，经新老股东提供相关资料进行申辩,最终核定为3000万元,调高了1000万元,要求补税200万元。
注意,虽然税务机关把金额调整为3000万元,但这次交易的实际金额依然是2000万元。没有真相,只有证据。
换言之,在这个过程中,如果两位股东承认实际交易是3000万元,则是不打自招了偷税行为。如果两位股东坚持实际交易是2000万元,只是被税务机关依法强制”调整为3000万元,则只是被调整。未来新股东再卖股权时,其成本依然是2000万元,计算其个税时,也只能扣除2000万元。
第八,如果被调整补税200万元,那么问题来了,谁补这个税?补两年前的税收不收滞纳金?罚不罚款?
谁是纳税义务人?虽然税款是新股东当初扣下来向税务机关缴纳的,但纳税义务却是老股东的,所以补税的义务人依然是老股东。
此200万元依然要新股东扣缴吗?扣缴义务是支付时产生的,现在是税务调整而非支付时,所以新股东没有扣缴义务。新股东完全可以认为,这事与自己没有一毛钱关系。所以,税务机关必须向老股东追征,向老股东下达补税通知。
补两年前的税有滞纳金吗?凡交易本身是真实的,只是由税务机关以“价格偏低”“关联调整”为理由,行使核定权导致的补税(包括个税和其他税种)其纳税义务都是在税务机关行使权力时才产生,滞纳金从税务机关行使权力时开始计算,所以不存在滞纳金。当然,如果老股东接到补税通知依然不进行补，则构成偷税,要开始计算滞纳金了。新股东会不会被罚款?因为没有证据证明交易本身是假的,所以新股东当初依法扣缴就没有责任,现在被核定只是税务机关的自由裁量,法律、法规没有规定要罚款就不能罚款。
第九,没有罚款和滞纳金,只有补税,税务机关难道核定以后就罢了不成?
如果税务机关责任心很强,依然怀疑新老股东隐瞒了实际交易金额,在核定之后,应该继续进行调查取证。如果未来真的查到了偷税,或者有人举报且证明新老股东的确以高于2000万元的金额交易,则依然可以按偷税处理新老股东。《税收征管法》规定,对偷税的追征没有期限。
核定是征管行为,稽查是执法行为,二者并不冲突。如果坐实为当初偷税可以从其偷税之日起追征滞纳金,5年之内可以给予双方罚款。
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①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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