由启信宝疑似关联方，引发的“大”核查。
报表上的其他应收款金额较大，总会让人不安，一定要打开看看，这是审计人的基本态度，作为一名离开审计行业多年的老腊肉，我依然保持着这个习惯，而且这个习惯已经引申到另一个科目，那就是预付账款。本案例，不说预付，只涉及其他应收款。
甲公司其他应收款几千万，出售一份理财产品，款项尚未收回。理财产品是出售给了第三方非金融机构乙公司，这一点引起了我们的关注，谁会接盘它这么大金额的理财，接盘侠要买大额理财，为何不直接去银行等金融机构去买，这其中必有蹊跷。是否为关联方利益安排，是否为规避什么？
我们查了启信宝，疑似关联方功能显示，乙公司与甲公司的子公司存在注册邮箱、电话一致的情形。这引起了我们的高度重视，要求项目组进一步全面核查关联关系。项目组通过天眼查获取甲乙公司股东、高管是否存在交叉的调查信息，发现除了前述疑似信息之外，不存在任何的持股、任职信息，这是第一项程序；此外，又核查了是否存在除前述理财产品交易之外的其他交易，经查并未其他交易，且补充了对甲公司高管的访谈。结果是邮箱和电话一致的原因系当初办理工商登记，由同一中介代办所致，无关联关系。
到此为止，是否就该敲定不存在关联关系了呢？答案是否定的。如果你是审计老司机，你会毫不犹豫的说，前述只是内部证据，而外部证据才是最有力的。于是，我们要求项目组进一步核查，项目组找到了乙公司，由乙公司出具情况说明以及承诺，阐述邮箱与电话一致的原因以及承诺不存在关联关系，原因系由同一中介办理工商登记所致。至此，证据充分了吗？答案仍然是否定的。
前述程序内外部证据都有了，能在一定程度上应对监管检查了。但是还有可以进一步完善的地方。那就是补充对当时代办中介的访谈。毕竟，邮箱、电话一致的原因都是直指中介。事实证明，这招很有必要，项目组找到的当年的代办中介，并取得了名片，名片上显示的邮箱和电话正是甲公司子公司、乙公司登记的邮箱和电话！
于是，真相大白于天，因为一个小小的代办工商事宜，为方便联系，填了自己的邮箱和电话，导致启信宝显示该两个公司存在疑似关联关系；又因为该两家公司发生了仅有的一笔交易，而且还在其他应收款挂账，导致尽调人员对该两家的关联关系引起了关注；尽调人员为此做了大量的补充工作，甚至找到了好几年前代办的那位中介人员，取得了那张小小的名片，邮箱和电话赫然纸上，完美验证了启信宝的“疑似”确实是疑似。
这里边普及一个知识点，对于关联方涉及两个大问题，一是披露问题，二是交易真实性问题。对于披露问题。要是本来是关联方，我们没能查出，那就存在信披重大遗漏，要吃监管函，因为我们要尽一切手段去全面核查关联方，当我们穷尽所有手段之后，仍然没有查到，监管那也能说的过去，至少不会说我们没有勤勉尽责。
对于交易真实性问题，毕竟钱没有收回来，很可能是为了规避“最近一期末，持有金额较大金融产品”的发行条件，预计会有发行计划，提前将理财产品找个第三方承接一下，也不用第三方付款，等发行完了，再买回来。
案例分享完了，可能会有人觉得是小题大做，工商代办引发的疑似关联方，不至于如此大费周章的核查。事实上，这正好印证了一点，审计或者尽调行业，经验越丰富越胆小的事实。有了这也的核查，大家心里都有底了。
致于一 成于专
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