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以下本文。
摄影：李杰
一、以货币表现的责任和义务
借和贷，一般理解为记账的方向，是记录企业资产负债和所有者权益以及收入和成本费用的增加和减少的两个维度。除了增加和减少两个维度外，借和贷是否还有其他含义？我苦思冥想了十几年。三年前一个老板投资300万成立了一间有限公司责任公司，实行所有权与管理权分离，外聘一名职业经理人打理。前几天拿着2019年的财务报告责问总经理，我的钱平均每年减少5%，你是咋经营的？我聘你为总经理，你有责任保管好我的钱，有义务让资本增值。接着又把矛头指向会计，你也有责任，每天除了"借贷"就是"借贷"，借了个啥？贷了个啥？责任、责任、责任。责任、义务，猛然点醒了我。借和贷除了记录资产、负债和所有者权益以及收入和成本费用的增加和减少外，还有责任和义务的增加和减少保管也好，保护也好，不仅仅是保证企业资产的完整性，更是主要的是让资产运营有效率，实现资本增值。这就是以货币表现的责任和义务。贷，即推卸，是减少的意思。有句成语叫“责无旁贷”，即自己应尽的责任，不能推卸给旁人，是责任的增加。就会计而言，你就是保管员，对企业的资产负有保管的责任和义务，某项资产一旦被消耗，或处置，会计对这项资产的经管责任也就自行消失，即经管责任的减少。应收账款是企业提供货物、劳务、服务、无形资产和不动产，无条件收取合同对价的权利，也是会计的一项经管责任。当然经管责任并非要会计亲自去崔债要款，但至少要把应收账款登记好，合理估计减值损失，进行账龄分析，督促有关部门和人员及时回笼资金，加速资金周转，应收账款的减少就是企业现金流量的增加，是企业持续经营的保证。放弃对应收账款的管理，就是会计人员的失职。债务是企业购买货物、无形资产、不动产和接受劳务、服务应无条件支付合同对价的义务以及向银行或其他金融机构借款应按期支付本息的义务。按期、足额履行偿债义务，是企业信用和企业形象的体现。纳税是企业的一项法定义务。应税行为发生或完成，法定纳税义务产生。企业和会计人员及时准确的计算应交的税款，并按期足额履行纳税义务，否则要接受法律制裁。经理负责资产（资本）运营，其目的是让资本增值，即赚更多的钱，这是经理的责任和义务，也是持续经营的动力。企业发生亏损，资本和资产必然同时减少，经理有不可推卸的责任。
责任和义务是通过账簿体系和财务报表来记录和体现。
我们人为的规定:借方表示责任的增加和义务的减少，贷方表示义务的增加和责任的减少。口诀仍为有借必有贷，借贷必相等。
1、接受股东投资
借:银行存款（经管责任增加）
贷:实收资本（资本增值的义务增加）
2、向银行贷款
借:银行存款（经管责任的增加）
贷:短期借款或长期借款（偿债的义务增加）
3、偿还银行贷款
借:短期借款或长期借款（偿债的义务减少）
贷:银行存款（经管责任减少）
4、收取工程预付款
借:银行存款（经管增加）
贷:合同负债（合同履约义务增加）
5、购买原材料
借:原材料（经管责任增加）
贷:银行存款（经管责任减少）
6、工程领用原材料
借:合同履约成本（经管责任增加）
贷:原材料（经管责任减少）
7、交付工程并验收合格
借:合同资产（收取合同对价权利增加）
借:合同负债（合同履约义务减少）
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
8、取得无条件工程对价的权利
借:应收账款（经管责任增加）
贷:合同资产（收取工程对价权利减少）
9、结转销售成本
借:主营业务成本
贷:合同履约成本（经管责任减少）
10、计提增值税
借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷:应交税费——未交增值税（纳税义务增加）
11、交纳企业所得税
借:应交税费——应企业所得税（纳税义务减少）
贷:银行存款（经管责任减少）
12、实现利润
借:本年利润
贷:利润分配（实现资本增值）
13、发生亏损
借:利润分配（资本缩水）
贷:本年利润
