零申报到底行不行？附案例分析
案例阅读
房老师工作室是一家专业投融资咨询服务公司，系小规模纳税人，2019年10月至今,受银行信贷政策影响,业务陷于停顿,公司连续6个月没有收入,其增值税收入为零,应纳税款为零,前两季度进行了零申报,但就在7月进行申报第三季度增值税时,税务专管员却要求企业必须申报些收入,不能连续零申报了。
会计不得已申报了200元的收入、6.6元的增值税及其他附加。
借:应收账款---某人 206
贷:主营业务收入 200
应交税费---应交增值税 6
借：应交税费---应交增值税 6
税金及附加 0.6
贷：银行存款6.6
这样处理后,会计发现一个问题:虚挂的应收账款如何冲销?
这样的会计处理,犯了一个典型的错误,即用税务处理来指导会计处理工作。
以本例而言,站在法制的角度,企业没有收入,没有纳税义务,必须进行零申报。
但实务之中长期零申报将导致一些不必要的麻烦与不利后果,企业权衡后往往会以舍财免灾的态度进行违心的虚假申报，这样的申报,只是凭空产生了一个虚假的纳税义务,并没有任何实质性的业务成为支撑,所以,会计处理的只能就申报本身入账,而不能虚构一笔并不存在的销售收入。
正确的处理方式，不确认收入，当然往来也不必挂，直接纳税。
借:营业外支出6.6
贷:银行存款 6.6
同时要注意的是,此6.6元的增值税金及附加直接计入营业外支出,并不是企业合法缴纳的税金其税金支出与企业获得的收入之间没有关系,所以,不能在所得税前扣除,汇算清缴时要对其纳税调增。
不准零申报的实质是要求纳税人进行“虚假申报”,导致了房老师工作室多缴税，3年之内房老师工作室其实是有权要求税务机关退税的。只不过由于金额小、吃亏不大,企业和税务机关也往往不了了之。
但是,另一种情况的虚假申报,却是留有严重税务隐患的行为，税务机关是可以处罚的。
如果会计虚构客户开了发票，那将引起更大的麻烦，没有真实贸易背景虚开发票，严重的话承担刑事责任。
由此看来，现实中我们依法纳税有多难啊！！！
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【个人简历】
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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