工资薪金个人所得税的筹划案例
个人所得税一直是工薪阶层热议的问题，同时也是企业如何利用有限的工资支出去留住人才的话题。如何进行个税纳税筹划，才能帮助职工合法地少纳个税呢?
下面用实际案例来说说，如何进行个税税收筹划？
案 例 一
广州林总全年工资薪金、奖金收入总额约为36万元（已扣除社保及公积金），公司一直以来都是每月发放工资9000元，年终一次性发放年终奖金252000元。下面我们来计算下林总的个税情况：
每月应纳个税：
（9000-3500）×20%-555=545元
年终奖个税：
252000×25%-1005=61995元
合计应纳个税：
545×12+61995=68535元
▲若每月平均发放工资3万元，则林总的个税情况：
每月应纳个税：
（30000-3500）×25%-1005=5620元
年应纳个税：
5620×12=67440元
▲若作税务筹划，每月发放工资1.2万元，每季度第一个月分别发放季度奖金1万元，其余17.6万元部分作为一次性年终奖金。则林总的个税情况：
每月应纳个税:
(12000-3500)×20%-555=1145元
含季度奖的月份应纳个税=
(12000+10000-3500)×25%-1005=3620元
年终奖个税:
176000×25%-1005=42995元
年应纳个税=1145×8+3620×4+42995=66635元
总结：经过个税筹划后，可使林总年个税净减少:
68535-66635=1900元。
案 例 二
（延续例一）若林总所在公司为每月按12%工资额为其缴存公积金3600元，根据公积金相关规定，补充公积金额度最多可交至职工公积金缴存基数20％计6000元。故林总可向公司申请每月多发2400元工资，用于补充缴纳2400元公积金，以便进一步进行个税筹划，达到合法少纳个税的目的。则林总的个税情况：
每月应纳个税：
(12000-3500)×20%-555=1145元
含季度奖的月份应纳个税：
(12000+10000-3500)×25%-1005=3620
年终奖个税：
(176000-2400×12)×25%-1005=35795
年应纳个税:
1145×8+3620×4+35795=59435元
总结：经过深度的个税筹划后，可使林总年个税净减少：
68535-59435=9100元。
案 例 三
云收公司方总2017年12月按干股分红9万元，当月工资为8000元。则方总的个税情况：
分红个税：
90000×20%=18000元
工资个税：
8000-3500）×10%-105=345元
当月应纳个税：
18000+345=18345元
▲若作税务筹划，把干股分红90000元作为一次性年终奖金发放，则方总的个税情况：
分红个税：
90000×20%-555=17445元
工资个税：
（8000-3500）×10%-105=345元
当月应纳个税=17445+345=17790元
总结：经过个税筹划后，可使方总年个税净减少：
18345-17790=555元。
需要注意的是每个职工按税法规定，每年只能发放一次全年性年终奖金，否则应并入当月工资计算所得税。故此每个职工应根据具体情况进行分析，千万不可生搬硬套。
编辑：会计师专家 陈耿升、黄志英
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