原创｜你认为税务稽查不讲究效率啊？
案例阅读
2018年6月，甲公司系小规模纳税人向乙公司出租办公楼一幢，租期从2019年1月开始，但按合同规定，乙于2018年6月交了定金50万元，这50万元的定金是未来租金的一部分，所以其实是预收的租金。甲公司会计处理为
借:银行存款50万元
贷:预收账款50万
这一会计处理是符合《企业会计准则》规定的，所以没有任何问题。但按增值税相关规定，此50万元应该确认为收入，所以：应于2018年6月，同时计提50万元对应的增值税金及其附加:50/（1+3%）*3.3%=1.6万元。
如果企业没有这样对增值税进行这样处理，则构成了少计应税收入，但不是因为实施了隐瞒，而是未按税务的规定进行确认，在性质上，不能被定性为“偷税”。
但现实比这个要复杂一些。
检查人员一般会抱着“疑邻偷斧”的心态展开检查，面对这类业务时，他们会怀疑会计是否根本就没有把预收的款项计入“预收账款”之中。所以，他们还会同时关注:“应收账款”“应付账款”“其他应收款”等往来科目。如果分析发现某个科目的金额明显偏大，也会怀疑企业是否把应税的收入隐瞒在这类科目之中了。
如果甲公司会计收到定金后，将其计入“其他应付款”，而未计入“预收账款”，则情况就变得复杂了。因为这种会计处理可能是错误的，一旦没有对增值税收入进行申报，就会涉嫌“隐瞒收入”，隐瞒预收租金的预收收入，从而构成偷税的要件。
此时，会计与检查人员进行交涉的要点就是，这样的处理在会计上是正确的。该企业解释是:“定金，在2019年1月如果不能把办公楼交付客户时，要双倍返还，所以企业未将其列为预收款，而只是与业务不相关的其他应付款而已”。但这样的解释能不能得到稽查的认可，是未知的。
税收在确认收入时，可能提前于会计收入确认的情况比较多，如销售不动产、转让土地使用权、租赁、建安四个业务外，还有几种常见的情况:客户延迟付款的情况下，增值税、所得税的纳税时间确认为“合同约定的时间”，所以，大金额业务的合同是检查的重点。例如，某项工程合同或者大型设备销售合同，合同约定了具体的付款时间，但却被客户拖欠，未收款也未开出发票，但其增值税与所得税收入应按合同约定的时点确认。
这种情况下，算“偷税”还是“未申报”呢？
取决于会计处理是否正确，即会计上是否存在隐瞒收入的处理。如果会计上确认了收入，或者基于业务实质，作出“经济利益很有可能不能流入企业”的判断，则不符合会计收入确认条件，会计上的确不能确认为收入，不存在“在账簿上隐瞒收入”的法定违法行为，不能确认为偷税。
当然，如果会计在满足收入确认条件的情况下依然不确认收人，则构成了在“账簿上隐瞒收入”。
企业所得税上，销售货物收入、提供劳务收入，这类归属于企业经营业务的收入，有着较为复杂的确认标准，《企业所得税法实施条例》以及国税函（2008）875号文是规范这类收入的重要文件，税企双方都要按这些规范来确认纳税义务与纳税时间。
举一个例子，企业销售商品一批，总收入2000万元，分两年收款，每年1000万元，则按《企业所得税法实施条例》及《增值税暂行条例》的规定，企业所得税与增值税收入分两年确认，每年1000万元。
不过，财产转让收入的企业所得税确认，却与销售货物收入、提供劳务收入的确认方式不同，它是一次性确认收人。
上面例子如果改为，企业转让子公司股权，金额2000万元，与客户约定分两年，每年1000元，计算企业所得税时，则必须在当年一次性按全2000万元确认收入。因为在《企业所得税法》上，“销售货物收入”与“转让财产”收入，是两个不同的收入类型，所适用的标准也不相同，财产转让收入必须转让时一次性确认。
企业所得税、增值税、消费税这三大税种对收入的确认，都有自己的标准。企业虽然遵循了《企业会计准则》来确认会计收入，但没有按三大税收规定确认相应的应税收入，则也构成延迟或少计收入。
只是因为遵循了《企业会计准则》，从而不应被认定为偷税。
