【20210407 每日一税】小规模纳税人的免税销售额如何确定,你会吗?

【20210407   每日一税】

小规模纳税人的免税销售额如何确定,你会吗?

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的2549天,愿今天又是美好的一天。

编者按:小规模纳税人的免税销售额如何确定,才能销售免税增值税优惠。现就该话题与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

小规模纳税人增值税起征点提高到月销售额15万,其销售额的执行口径要注意两点:

1.所有增值税应税销售行为合并计算销售额。

销售额=销售货物销售额+销售劳务销售额+销售服务销售额+销售无形资产销售额额+销售不动产销售额

(销售额-销售不动产销售额)不超过15万元,免税;否则,征税。

案例01:M公司为按季度申报的小规模纳税人,2021年4月销售货物销售额10万元,5月销售劳务销售额33万元,6月销售不动产销售额300万元。

则M公司2021年第二季度(4-6月)合计销售额238万元(=10+33+300),超过45万元,但是扣除300万元不动产,不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。

注意:M公司销售不动产200万元应依法纳税。

法规依据:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

  小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2.适用差额征税的,以差额后的余额为销售额。

适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额。

案例02:M公司为按季度申报的小规模纳税人,在2021年4月销售货物销售额13万元,5月销售劳务销售额11万元,6月销售建筑服务销售额80万元,同时向其他建筑企业支付分包款62万元。

则M公司2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=13+11+80-62),不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。

法规依据:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

(0)

相关推荐