【问问丽莎】英国成立的旅游公司在中国提供旅游服务,也要申报VAT吗?

前几天看了您们关于TOMS的介绍，我们公司是在英国成立的，提供的是中国旅游服务，而提供地也是在中国的，请问这种国际旅游也要收取VAT吗？

莎粉

丽莎会计行

公司注册地在英国，便是英国的纳税居民，这个和旅游服务地没有直接联系的。只要营业额超过85千镑，通常都是要注册申报VAT的。

那么如果英国公司经营的是中国旅游服务，请问会是Zero-rate的吗？

莎粉

丽莎会计行

根据TOMS的规则，TOMS服务的服务供应地是取决于您的生意在什么地方注册的，相应的VAT税率就是取决于服务在什么地方消费（enjoyed）的。所以如果是在欧盟境内消费的话，VAT税率便是普通税率；如果是在欧盟境外消费的，那就会是Zero-rate的。

如果我只是购买英国当地一些景点的门票，因为量大所以我能够以批发价购买，然后我再卖给国内的一些旅行社和公司。请问在这种情况下我需要注册TOMS吗？

莎粉

丽莎会计行

这个需要您再给我们一些详细的信息才可以，比如说您在卖这些景点门票的时候是否附带有其他服务？是以自己的名义卖的还是以第三方的名义卖的呢？

承上，我们没有做其他服务的，就只是卖这些景点的门票。而卖的时候都不是以我自己的名义，那这样我需要注册TOMS吗？

莎粉

丽莎会计行

如果您是以第三方的名义只销售门票，没有其他特定旅游服务（Designated travel service）的话，您提供的相当于中介服务，我们认为是不需要在TOMS下申报的，您按照普通的VAT规定来就可以。

请问什么是“特定旅游服务（Designated travel service）”呢？

莎粉

丽莎会计行

特定旅游服务最常见的有六种：1）住宿；2）旅客运输；3）交通工具出租；4）旅行或者短途旅行；5）导游服务；6）机场候机室服务。

承上，如果我提供的服务既有以上提及特别服务，也有其他服务呢？

莎粉

丽莎会计行

一般情况下，如果您提供的既有特别规定的服务，也有其他规定外的服务，如果您是在基本没有更改服务内容的情况下打包出售的话，统一按照TOMS的规定来执行。

请问用TOMS的话，想要给公司客户开发票应该怎样开呢？

莎粉

丽莎会计行

如果是开给公司发票的话，是不能按照常规的VAT 发票的格式开的，因为在开具发票的时候无法确定最终要交的VAT的数字，只能在发票上写清楚“本服务属于TOMS供应”，买家是无法就这部分数额申请返还VAT的。

我的公司自愿注册了VAT，但是我们一直没有用TOMS申报，请问现在应该怎么办呢？我们应该怎么申请TOMS？这种情况下我们会有罚款吗？

莎粉

丽莎会计行

如果您提供的服务是属于TOMS规定的话，您是必须要按照TOMS进行申报的。如果您没有按照TOMS申报的话，您需要尽快联系税局予以修正，一般是可以通过VAT652的表格告知税局的。根据您的具体情况，如果您少申报了VAT，是可能有罚款和利息的。