增值税，所得税视同销售，速来了解！

2024-07-29 08:21:37

一、增值税相关规定

　　(一)单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　1.将货物交付其他单位或者个人代销；

　　2.销售代销货物；

　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

　　4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

　　8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　(二)视同销售货物销售额如何确认？

　　视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

　　1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部国家税务总局令第50号 )

　　(三)下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)

　　(四)视同销售服务、无形资产或者不动产销售额如何确认？

　　发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

　　1.按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

　　2.按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

　　3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　成本利润率由国家税务总局确定。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36号 )

二、企业所得税相关规定

(一)企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　1.用于市场推广或销售；

　　2.用于交际应酬；

　　3.用于职工奖励或福利；

　　4.用于股息分配；

　　5.用于对外捐赠；

　　6.其他改变资产所有权属的用途。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

　　(二)企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

　　1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；

　　2.改变资产形状、结构或性能；

　　3.改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；

　　4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；

　　5.上述两种或两种以上情形的混合；

　　6.其他不改变资产所有权属的用途。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 ( 国税函〔2008〕828号 )

三、相关案例

　　所得税案例

　　企业自产的点心作为福利发放给员工，企业所得税是否视同销售？

　　企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。