用PDCA模型开展审计计划制定

PDCA最早是由美国质量管理专家戴明提出来的，所以又称为“戴明环”。PDCA是英语单词Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和Act(行动)的第一个字母，PDCA循环就是按照这样的顺序进行质量管理，并且循环不止地进行下去的科学程序。

PDCA循环的基本过程见下图：

PDCA模型不仅是质量管理的工具，是不是也能成为计划制定的工具呢？从广义上讲，计划制定的质量和计划执行的质量也都可以质量管理的范畴。

如何使用PDCA模型进行审计计划制定呢？主要是以下思路：

P，目标列示，列示本年审计计划中的重点目标以及可以量化的指标。

D，结果回顾，对照本年审计计划的目标，回顾达成情况。

C，查找不足，对比结果和目标的差异，发现哪些环节存在不足。

A，制定对策，结合已经取得的成绩和不足，制定下年审计计划的目标、思路、行动的策略等。

下面进行一个举例：

P（目标列示）	提高广度和深度	深化成果运用	扩大技术应用	提高专业水平
D（结果回顾）	审计业务领域有所拓展；机构覆盖有一定提高	进一步维护了组织利益；审计宣导有所增加	审计模型开发与应用范围有所扩大	审计人员接受培训时长有所增加
C（查找不足）	被动式的审计业务扩展	仍有空间可以挖掘	审计人员技术应用意识不高	部分培训仍然流于形式
A（制定对策）	开展风险及内控梳理，寻找审计盲点	提升风险分析能力，增加风险管理提示及咨询	将技术应用与审计结果相结合，提高技术成果	增加有针对性培训，从实务中提炼培训课程

以上的表格还缺少些什么呢？对，还缺少对审计外部环境的分析，因为审计要想做好，要想能持续输出价值，还需要满足外部的需求，获得管理层的认可。那么，我们再在“C”的环节，增加与外部形势对比后，发现的不足。

下面进行一个举例：

P（目标列示）	提高广度和深度	深化成果运用	扩大技术应用	提高专业水平
D（结果回顾）	审计业务领域有所拓展；机构覆盖有一定提高	进一步维护了组织利益；审计宣导有所增加	审计模型开发与应用范围有所扩大	审计人员接受培训时长有所增加
C（查找不足）	外部：审计全覆盖；外部监管新要求 内部：被动式的审计业务扩展	外部：外部监管及管理层要求审计发挥更大作用 内部：仍有空间可以挖掘	外部：行业数字化水平整体在提高 内部：审计人员技术应用意识不高	外部：日益增加的审计新任务 内部：个别任务仍需外包；部分培训仍然流于形式
A（制定对策）	开展风险及内控梳理，寻找审计盲点	提升风险分析能力，增加风险管理提示及咨询	将技术应用与审计结果相结合，提高技术成果	增加有针对性培训，从实务中提炼培训课程

每年，审计部门都可以利用PDCA工具进行本年审计计划完成情况的盘点和分析，然后结合分析结果，制定下年的审计计划。通过PDCA这个工具，使得每年的审计工作都迈上一个新台阶。