内部审计——值得信赖的顾问
拿破仑说，不想当将军的士兵不是好士兵。
我相信每一名内审人都希望成为一名优秀的内审人，成为一名优秀的首席审计官。
两年前，我通过观察和思考，提出一名优秀的内审人要具备五种能力和十大素质。
五种能力分别是学习、沟通、分析判断、团队合作、写作。
十大素质分别是好奇、敏感、异思、尽责、投入、坚持、严谨、谦虚、冷静、抗压。
前几天读了IIA秘书长兼首席执行官理查德·钱伯斯先生的《值得信赖的顾问——杰出内部审计人员的关键特征》一书，又有了一些新的思考。
钱伯斯先生通过对其四十多年职业生涯的回顾总结，为内部审计提出了一个富有挑战和向往的角色定位——值得信赖的顾问。相对于常见的顾问，钱伯斯特别强调了「值得信赖」这个定语。
他提出，内部审计工作中，很少用到信任一词。因为内部审计人员往往无法完全信任管理层或审计对象。即使谈到信任，也是指我们是否信任利益相关者或审计对象，而非「他们」是否信任「我们」。
而实际上，我们非常需要管理层和审计对象的信任，我们希望他们相信我们了解他们的业务，希望他们相信我们真心实意地想帮助他们，希望他们足够相信我们，支持我们的看法、意见和建议。
因此，钱伯斯先生提出，杰出的内部审计人员要像优秀的律师、教师、艺术家和医生一样，经过后天培养和学习，经过一个漫长而艰苦的过程，培养和具备适当的品质。
和我之前所用的观察和归纳不同，钱伯斯先生和同事通过调查问卷，收集了全球百名首席审计官的意见，最终形成了杰出内部审计人员的三大类九项特征。
其中：个人特征包括道德韧性、结果导向、求知欲望、开放心态，关系特征包括积极主动的沟通能力、富有洞见的人际关系能力、鼓舞人心的领导能力，职业特征包括思辨能力和专业能力。
钱伯斯先生认为，这些特征存在着由上至下、逐层递进的关系。
杰出的内部审计人员首先必须具备四项个人特征，并将其运用于开展工作和待人接物的各个方面。
个人特征可以被看作内部审计人员成功的基础。
关系特征描述了内审人员如何与他人发生互动以及怎样建立和维护人际关系，让内审人员赢得认可和尊重。
职业特征则是帮助内审人员赢得「一席之地」的重要因素，也可以称为内审人员吃内审饭的看家本领。
钱伯斯结合自身的经历、阅历，逐一论述了他对这些特征的思考、理解和认识，令人印象深刻，深受启发，受益匪浅。
读完此书，结合我之前的思考，印象最为深刻的有以下几点：
01
道德韧性
钱伯斯认为，信任是开展审计业务的基础，职业道德是进入内部审计职业的「门槛」。
俗话说，打铁必须自身硬。我们需要更加努力确保自己在职业道德上经得起检查，不但在开展日常审计业务的时候要遵循职业道德的要求，在成长为商业领袖之后更应该如此。
但令人吃惊的是，据IIA对七十位CAE的调查，有三分之一的受访者承认在自己的内部审计部门里曾经发现或目睹过「违反职业道德的行为」。
前几天德勤会计师事务所内部举报事件上了热搜、刷爆朋友圈，更让我们认识到职业道德对于审计人员的重要性。
一名杰出的内审人员，其职业道德当如「恺撒之妻不容质疑」。唯其如此，才能赢得信赖，成为值得信赖的顾问。
02
结果导向
结果导向一词我们经常会听到，说白了就是拿结果说话。
也许有的同仁会认为，结果导向会让我们放弃其他更加重要的特质，甚至为了达成目标不择手段，为了越过终点线不惜将别人踩在脚下。但钱伯斯先生认为，这显然是一种错误的认识。
钱伯斯先生认为，真实世界很少非黑即白。我们不能只侧重事物发展的一个方面，要全面考虑各种因素，才会取得成功。
他认为，最成功的内审人员永远不会把提交审计报告作为审计工作的最终目的，他们的目标在于改善公司的各项工作，从而为公司赢得更大的利益。
从国内实践来看，几乎没有企业会将内审资源配备足够充分，内审部门必须要在公司利益最大化的前提下取得投入产出比的最大化，所以杰出的内审人员必须要坚持结果导向。
03
开放心态
钱伯斯先生引用了一个几年前关于内部审计的流行笑话：
换一个灯泡需要几名内审人员？
视情况而定，去年需要几个呢？
通过这个调侃，钱伯斯认为，许多利益相关方都认为内审人员习惯于遵从一成不变的审计方式。真正优秀的内审人员在面对变革的时候能够积极进取，并从中吸取养分茁壮成长。他们努力寻找改进审计方法的机会，不断完善发现风险管理和控制中存在的缺陷时所提出的解决方案。
钱伯斯认为，曾经内部审计的工作方式主要是「事后之明」，但「事中之明」变得越来越重要。
内审人员要保持开放的心态，将我们理智和灵活的一面展现出来，有助于我们赢得长久的信任，成为一名值得信赖的顾问。
钱伯斯提出，内审人员要保持开放的心态，接纳变革，不要沉迷于过去，不要畏惧探求事物的根源，提出建议时不要鼠目寸光，不要忽略审计对象的意见，不要认为世界非黑即白。同时，不能仅仅局限在显而易见的解决方案上，而是应当看得更远，同时要对有可能改变工作方式的变革保持开放的态度。
04
富有洞见的人际关系能力
钱伯斯先生认为，性格决定命运，性格往往体现在人际关系的质量和广度上。他引用俄亥俄州立大学内审主管凯文·巴顿的一句话很有道理：
共同参与的治理模式需要依靠人际关系来实现，虽然建立这些关系确实会花费一定的时间，但这却是形成一致意见的前提和基础。
钱伯斯提出，内审人员要在内审部门中建立良好的关系。因为内部审计是一项依赖于团队合作的职业。内审人员的终极目标是与客户建立良好的关系，只有这样彼此间的忠诚和信任才能得到巩固。
对于如何加强人际关系，钱伯斯认为要具备积极的意图、社交手腕、先见之明、值得信赖、领导能力、同理心六项特征。
其中，同理心尤为关键。「己所不欲，勿施于人」是建立人际关系的黄金法则。如果在别人眼里，你重视他们的意见，值得被信任，愿意主动伸出援手，一旦犯了错误能够承认并负责到底，那么建立坚实而有效的人际关系不过水到渠成之事。
钱伯斯先生的《值得信赖的顾问》书中还有很多精彩的内容、发人深省的观点，值得我们认真研读、感悟和实践。篇幅所限，不再一一赘述。如您也读过这本书，欢迎分享您的洞见。
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