原创｜企业扣缴个税手续费返还发给会计交不交个税？

注册会计师,法务会计师,“税务规则思维”创始人,多家企业顾问,长期从事投融资咨询与税务稽查应对;全国财税机构签约讲师,从规则与原理角度讲解税法;从律师视角看税法,为数百家企业提供涉税安全方案与风险隔离,税企争议专家,擅长危机公关,被誉为“理论与实战完美结合者”！

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  案例阅读

弟子问：公司扣缴了员工的个人所得税，是有2%手续费可挣的，收到税务局给的这个手续费，该不该再交企业所得税呢？这个钱发给会计交不缴纳个税呢？

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

这个问题所涉及的金额虽小，却充分代表了企业所得税收入确认的基本规则。一、企业所得税对于这个问题，有一种回答是：不交税，因为反正都是税务局给的，再征税多此一举、没有必要。

把握了所得税的规则后这个回答显然是没有说服力的，人这一生需要做很多无用的事儿、见很多无用人的、说很多无用的话，最后才发现一些有用，跟买车险差不多。纳税是看税法如何规定的，不是看有没有必要，一切依法纳税。

令人有点吃惊的是，有不少会计人员对此是这样回答的：“不交税，因为这是给会计的”，这就是典型不学武术的会计，弟子班的学员不应有这样的思维。

这个手续费到底是给谁的呢？

《个人所得税法》第十二条对此手续的规定是：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

看见了吧，不是我不替会计说话，而是法律明确规定，这个钱是给“扣缴义务人”的。个税的扣缴义务人是公司还是会计？想想看，如果应扣未扣的话，是罚公司还是罚会计？法律规定的扣缴义务人是“支付方”，所以，公司是扣缴义务人，这个手续费是支付给公司的。

当我们明白钱是谁的以后，结论就出来了——这是企业所得税的应税收入，企业所得税的口径很大，一切经济利益的流入都是收入。公司扣员工个税，大小也可以算作一项劳务，所以可以列支于其它业务收入，还能计算0.5%的业务招待费呢。

严格来说这是企业为税务局提供的一项服务，属于应税收入，发生了增值税纳税义务，需要企业给税务局开增值税发票，因为对方是税务局，双方都不计较这个事儿。为什么我专门说这个事，因为这个特例有助于弟子班的学员要深入把握增值税收入的规则。

所以，分析一笔收入是不是企业所得税收入，第一个问题就是：这是谁的钱。

二、个人所得税

《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：

1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

应该说，上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）明确规定“《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。”弟子班的学员们你们把控住了吗？

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《名师弟子班招生简介》

  《举办弟子班初心》

我们处在一个不规范的征纳环境中，实务中的纳税环境是相当复杂的，当然不能像书生一样，亦步亦趋地按书上写的做。重要的是，把会计知识、税务规则、人生阅历结合起来，该循规蹈矩就循规蹈矩，这叫原则；可以随着税务走的，就随着税务走，这叫灵活。

其核心是自己要真正懂得做会计的底线和规则是什么，税务的规则又是什么，该做不该做心里有数，有没有问题、后果严不严重、可不可控心里有数。

我针对弟子班原创税务规则系列课程，帮助会计建立起税务规则思想，形成对整个税务规则体系的全面把握，彻底搞清楚税是怎么回事，纳税义务义务是怎么回事。在此基础之上，才可能谈得上正确纳税、安全涉税、聪明办税，成为一个税务行家，或者至少让别人看起来咱像一个税务行家。

我认为要把一个普通会计打造成合规的税务会计，必要进行系统的、务实的、目的鲜明地学习税务规则和思维，补上本该大学教授传授但其却无法教授的知识：纳税义务、税企关系、各税种规则及基础知识、税企争议、稽查应对、维权、涉税管控、纳税筹划、投融资潜规则等等内容。

我的课程打破传统授课方式，寓教于乐，互动高效，彻底改变传统会计思维逻辑，彻底打破会计人对工作岗位的认知，建立全新的财税理念！

听我课你考不过职称，但是会工作；教授的课适合考职称，却不适合工作，听不懂请绕道！！

  《房老师有话说》

①、作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线懂规则，不断的学习，打造自己T字形的知识架构。这一点只能靠自己的觉悟和努力，谁也帮不了你。

②、懂得记账报税那是基本功，如果你认为记账报税很重要，就是观念上错误，初中毕业学三个月照样会，没有任何竞争力，随时都有人可以把你替代；为什么很多人觉得会计工资低、不好找工作，那是因为没有特长，说到底你干的就是统计工作。

③、我们当会计跟做生意是一个道理，无非出卖的是无形的时间和知识，时间每天都有，而知识呢？你有吗？

会计：毕业N年后还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀！！

等你在某一个领域精通了，才能傲慢的活着！！

  《课程系统》

一、增值税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约260个案例）

1、如何把控价外的增值税；

2、增值税进项抵扣的规则；

3、简易计税与一般计税哪个更划算，如何选择？

4、三流合一“偏方”，系增值税界最大的谣言和谎言；

5、发票与增值税纳税义务发生时间的关系与把控；

6、面对虚开质疑，如何突出重围？

7、，，，，，

二、所得税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约200个案例）

1、汇算清缴时没有取得发票，到底扣不扣？风险如何把控；

2、如何理解：做账依据会计准备，纳税才依据税法？

3、所得税税前扣除三步曲，三性原则、权责发生制原则如何把控？

4、所得税避税与反避税的条款是怎么一回事？

5、增值税与所得税、税会差异的把控要点；

6、；；；；；；；；；

三、个税规则、新思维、纳税筹划与风险应对（约100个案例）

1、如何正确理解个人所得税“正面清单”征税原则？

2、如何理解个人所得税：有所得，不一定纳税；没所得，不一定不纳税？

3、个人所得税征税与管理：交了，不一定正确；没交，不一定就错误

4、把控个人所得税与股权架构的关系，如何做顶层架构设计？

5、成立、注册、重组、分立、合并等过程中如何把控老板的个税？

6、；；；；；；；；；

四、大数据下税务稽查应对与维权（约100个案例）

1、正确把控稽查与评估的关系；账，做的太完美的会计，不是好会计；

2、如何正确理解：稽查过关是会计涉税工作的出发点和落脚点？

3、为什么说：太老实的人，当不了好会计？

4、面对稽查你将如何正确的准备？揭秘稽查真相，澄清误区谣言；

5、全面颠覆对税法认知，全程案例、参与越多，收获越大；

6、；；；；；；；；；

五、纳税筹划8招72计（约80个案例）

1、优惠政策筹划法--胜战计；（10个案例）

2、纳税主体筹划法--攻占计（10个案例）

3、交易结构筹划法--敌战计（10个案例）

4、巧签合同筹划法--并战计；（10个案例）

5、纳税基础筹划法--混战计；（10个案例）

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六、财务人员的财务思维（约50个案例）

1、无税不经营，商业模式与税收的关系；

2、纳税义务是不确定的，谁来承包你的税务风险？

3、可怕的税务风险，财务人员如何自我保护？

4、必须澄清的关系，你和你的公司？

5、必备的税务知识：申报是你的义务，错误申请该谁来负责？

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七、中小微企业银行融资贷款套路与规则分享（约200个案例）

1、如何编制一套完美的银行贷款报表？

2、银行对贷款企业八大基本要求

3、贷款过程中的九大难点、重点，如何把控？

4、贷款过程中常见12个问题解析

5、银行融资会计风险与如何自我保护？

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  《上课模式》

1、面授：课程特色不规范的环境下如何聪明办税，需要学员展开讨论互动，所以只有面授才会有效果；要求每个学员全程参与、积极互动；

2、地点：郑州，开课前通知具体地点；

3、人数：确保课程质量每班限30人；

4、时间：每月原则上2天，均在周末；

5、费用：36800元，包食宿，五星级酒店；

6、承诺：课程结束觉得不满意，无条件全额退费；

7、招生：第一期计划招生20人，实际报名22人；第二期计划招生30人，实际招生40人；欢迎报名参加第三期弟子班；

8、寄语：没有两把刷子，哪敢打搅你！！！！