营销活动随机赠送商品的纳税
注册会计师、法务会计师，十余年投融资实战经验，专注于研究商业银行信贷政策，为企业提供融资辅导、贷款咨询，累计辅导数百家企业；制作贷款报表、审计报告、可研报告、商业计划书，构建流水和发票等全套融资资料；银行保函，承兑贴现，资产评估，应对税局稽查，税务注销，完善涉税内控、财务外包、外派会计。
1、如何正确处理税法上的公益性捐赠问题
（陕西公众号粉丝）亲爱的房老师，我想请教您关于公益性捐赠的问题。A公司捐赠一笔资金给B环境污染防治研究所，用于B研究所环境污染防治研究经费，B研究所是在当地民政部门备案并批准的，主要从事环境污染防治研究，发起人是A公司和热心环保人士，税务部认为这个民办非营利组织的捐赠不属于公益性捐赠。我查找公益性捐赠文件，从三点考虑应属于公益性捐赠。是B研究所是民政部门批准设立，颁发了民办非盈利有民政部门颁发的民办非企业单位登记证书；二是用于环境保护方面；三是开具了公益性捐赠收据。请房老师指导我考虑的是否正确，能否税前抵扣？
回复
亲爱的公众号粉丝，税法上所说的公益性捐赠是需要履行定程序的。即必须捐赠给公益性社会团体和政府部门，而不是直接捐赠给貌似“属于公益性社会团体”的受赠人。公益性社会团体不是简单地根据业务性质判断，而是由民政、税务部门审批后对外公示才行。
①财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税2008］160号）第一条，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
②财政部、国税总局《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税［2015］141号）第一条，公益性社会团体由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情況联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。
第二条，公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序按以下规定执行：
（一）对在民政部登记设立的社会组织，由民政部在登记注册环节会同财攻部、国家税务总局对其公益性进行联合确认，对符合公益性社会团体条件的社会组织，财政部部、国家税务总局、民政部联合发布公告，明确其公益性捐赠税前扣除资格。
（二）对在民攻部登记注册且已经运行的社会组织，由财政部、国家税务总局局和民政部结合社会组织公益活动情况和年度检查、评估等情况，对符合公益性社会团体条件的社会组织联合发布公告，明确其公益性捐赠税前扣除资格。
（三）在省级和省级以下民政部门登记注册的社会组织，由省级相关部门参照本条第一项、第二项执行。综上所述，B环境污染防治研究所虽然属于当地民政部门备案并批准的，但未必是符合税前扣除的可以接受捐赠的公益性社会团体。
你们可以采用先按规范程序捐赠给公益性社会团体，然后再协商指定受赠人。
2、营销活动随机赠送商品的纳税
（保定公众号粉丝）亲爱的房老师，请教个问题。公司在外地开展会，定制了一批带公司展会标识的茶具，在展会随机赠送，该批茶具开具了增值税进项发票。请问我们除了要代扣代缴个人所得税外，增值税抵扣是否转出？所得税如何处理？
回复
亲爱的公众号粉丝，随机赠送茶具无论是增值税还是企业所得税都要视同銷售。
①《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人要视同销售。既然视同销售，就要计提销项税额，所以进项税额可以抵扣。
②《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定
（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本x（＋成本利润率）。
③《企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
4）国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问的通知》（国税函［2008］828号）第第二条第一款，企业将资产用于市场推广或销售；因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按视同销售确定收入
⑤国家税务总局《关于企业所得税有关关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函函（2008）828号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
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【房老师工作室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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