【干货】加速折旧，加速转型 ——用好固定资产加速折旧优惠政策，你要知道这些哦！

固定资产加速折旧是指按照税法的规定加快资产折旧速度，这是国家为了调动企业提高投资设备投资、更新改造和科技创新的积极性，促进技术革新、企业转型、产业升级等出台的重大举措。用好用足固定资产加速折旧政策，可以减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，增强企业未来竞争力和融资能力。那么，用好这项政策，需要知道哪些基础知识呢？

小编梳理了一些关于固定资产加速折旧的

基础性知识，

你一定要知道哦！

首先了解一下哪些企业可以享受固定资产加速折旧优惠呢？

这个要区分几种情形：

一是适用于所有行业

（1）特殊的固定资产可以享受。企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，有下列两种情形的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;②常年处于强震动、高腐蚀状态的的固定资产。

（2）特定时间后新购的用于研发的固定资产可以享受。在2014年1月1日后，新购进（仅指，不含自行建造）的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

政策依据

《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)

二是适用于重点行业

这里的重点行业包括六大行业和四个领域重点行业

六大行业是指：1、生物药品制造业，2、专用设备制造业，3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，4、计算机、通信和其他电子设备制造业，5、仪器仪表制造业，6、信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。

四个领域重点行业是指：轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业，按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。

对上述六大行业和四个领域重点行业的企业在2014年1月1日和2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造，下同)，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

同时，六大行业、四个重点领域的小型微利企业分别从2014年1月1日和2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

有哪些企业不适用固定资产加速折旧政策呢？

有四类纳税人不适用固定资产加速折旧政策：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、核定征收企业

政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，凡是不是企业所得税的纳税义务人的企业，也就不能享受固定资产加速折旧政策。由于固定资产加速折旧政策适用于账证健全、实行查账征收的企业，因而核定征收企业不能享受。

固定资产最低折旧年限是什么？

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条

企业购入的固定资产同时符合多个政策的加速折旧优惠条件，可以重复享受吗？

不可以。

由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变

政策依据

《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的第六条、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）第五条。

如果会计处理上未加速折旧，是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策？

不影响。

企业享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上同时采取相同的折旧方法。

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条

固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受？

可以的。

政策依据

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局2017年40号公告)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

企业享受固定资产加速折旧政策，是否需要去税务局办理备案？

不需要。

企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

政策依据

《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的第十条。”

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