2021年预习阶段练习（错题解析）
一、税法基本原理
1.下列关于税法原则的说法中正确的有（ ）。
A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配
B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负
C.法律效力一律优于法规和规章
D.法律一般不溯及既往，但程序法例外
【参考答案】：D
【您的答案】：C
税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配；实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负；法律效力一般优于法规和规章，但特别法优于普通法。
2.下列各项中，属于引起税收法律关系消灭的原因有（ ）。
A.纳税人超过3年未履行纳税义务（特殊情况除外）
B.纳税人履行纳税义务
C.税法的修订或调整
D.因不可抗拒力造成的破坏
E.税务机关组织结构或管理方式的变化
【参考答案】：AB
【您的答案】：ABD
选项A，纳税义务因超过期限而消灭。我国税法规定，未征、少征税款的一般追缴期限为3年。超过3年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款，税收法律关系因而消灭。选项B，纳税人履行纳税义务，这是最常见的税收法律关系消灭原因；选项C、D、E，是引起税收法律关系变更的原因。
二、增值税
1.下列应税行为中，不适用6%低税率的是（ ）。
A.提供商务辅助服务
B.提供餐饮住宿服务
C.提供物流辅助服务
D.转让土地使用权
【参考答案】：D
【您的答案】：C
转让土地使用权适用9%的税率。
2.下列项目中，免征增值税的是（ ）。
A.婚姻介绍服务
B.个人销售受赠的住房
C.职业培训机构提供的非学历教育服务
D.个人提供修理修配劳务
【参考答案】：A
【您的答案】：B
个人销售自建自用住房，免征增值税，销售受赠的住房，要区分情况确定是否免税；
—般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额；
个人提供修理修配劳务征收增值税。
3.下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（ ）。
A.采取折扣销售方式，折扣额与销售额同开在一张发票“金额”栏情形下的折扣额
B.销售折扣额
C.销售折让额
D.销售退货额
【参考答案】：B
【您的答案】：C
销售折扣发生在销货之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减，其他项目可以从销售额中扣减。
4.下列行为应视同销售缴纳增值税的有（ ）。
A.在线教育平台提供免费试听课程
B.化工试剂公司以固定资产入股投资
C.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
E.食品有限公司将外购食品给员工发放福利
【参考答案】：AB
【您的答案】：ABC
选项A，属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，要视同销售处理；
选项B，属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位，要视同销售处理；
选项CDE，均不属于增值税视同销售的范围。
5.下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ）。
A.将自产货物用于个人消费
B.将自产货物用于换取生产资料
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将自产货物用于抵偿债务
E.将购买的货物用于集体福利
【参考答案】：AC
【您的答案】：ABD
选项B、D不是增值税视同销售行为，而是增值税特殊销售行为；
选项E是不得抵扣进项税的情形。
6.下列选项中，属于适用增值税零税率的国际运输服务的有（ ）。
A.我国某运输公司将货物从德国运到上海
B.我国某运输公司将货物从上海运到德国
C.我国某运输公司将货物从俄罗斯运到英国
D.美国某运输公司将货物从美国运往天津
E.美国某运输公司将货物从天津运往美国
【参考答案】：ABC
【您的答案】：CD
我国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。适用零税率的国际运输服务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外载运旅客或者货物。
境外的运输公司不能适用零税率。
三、消费税
1.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（ ）。
A.大客车
B.中轻型商务客车
C.卡丁车
D.电动汽车
【参考答案】：B
【您的答案】：D
2.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（ ）。
A.违约金
B.符合条件的代为收取的行政事业性收费
C.增值税销项税额
D.未逾期的高档化妆品包装物押金
【参考答案】：A
【您的答案】：D
选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税；
选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税；
选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据；
选项D，高档化妆品包装物押金收取时不计算消费税。
3.下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有（ ）。
A.白酒
B.啤酒
C.黄酒
D.高档化妆品
E.甲类卷烟
【参考答案】：DE
【您的答案】：BC
对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。 啤酒和黄酒从量计征消费税，收取的包装物押金不计征消费税。
【点评】本题考查的是包装物押金的规定，属于考试热点内容，很多考生容易混淆，此处做一个小结：
（1）一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品还应计征消费税。
（2）对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。
（3）对于啤酒、黄酒包装物押金，因为啤酒、黄酒是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。
4.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。
A.含税加工费用
B.委托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的价格
D.受托方提供原材料的成本
E.受托方代收代缴的消费税
【参考答案】：BCE
【您的答案】：ABC
委托加工应税消费品计征消费税的组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率），其中材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本；加工费包括代垫辅助材料的成本，但是不包括随加工费收取的增值税。
四、土地增值税
1.2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额为（ ）万元。
A.1280
B.1895
C.1940
D.1880
【参考答案】：D
【您的答案】：A
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
2.下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（ ）。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.公共配套设施费
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发间接费用
E.建筑安装工程费
【参考答案】：ABDE
【您的答案】：BE
选项C属于土地增值税房地产开发费用。
3.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（ ）。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
E.支付建筑人员的工资福利费
【参考答案】：ABDE
【您的答案】：AB
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本可作为加计20%扣除的计算基数。
选项A，属于为取得土地使用权所支付的金额，可作为加计扣除的基数；
选项B、D、E，属于房地产开发成本，可作为加计扣除的基数；
选项C，属于房地产开发费用，不得加计扣除。
4.下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（ ）。
A.开发销售费用
B.耕地占用税
C.前期工程费
D.借款利息费用
E.开发间接费用
【参考答案】：AD
【您的答案】：DE
选项BCE属于房地产企业的开发成本
5.以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
【参考答案】：ABE
【您的答案】：BCDE
取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（3）直接转让土地使用权的。
五、资源税
1.下列货物中不属于资源税征税范围的是（ ）。
A.大理石
B.海盐
C.汽油
D.石墨
【参考答案】：C
【您的答案】：A
汽油不属于资源税的征税范围。石油属于
2.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。
A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式
B.根据《资源税税目税率表》的规定，地热、砂石、矿泉水和天然卤水可采用从价计征或从量计征的方式
C.原矿和选矿的销售额或者销售数量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量
D.水资源实行无差别税率计征资源税
【参考答案】：D
【您的答案】：B
水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。
3.下列属于资源税征税对象的有（ ）。
A.钨矿原矿
B.海盐
C.钼矿原矿
D.锰矿原矿
E.人造石油
【参考答案】：BD
【您的答案】：ABCD
选项A，钨矿资源税征税对象为钨矿选矿；选项C，钼矿资源税征税对象为钼矿选矿；选项E，人造石油不属于资源税征税范围。
4.下列关于资源税纳税义务发生时间的规定，表述正确的有（ ）。
A.纳税人必须按月或者按季申报缴纳
B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳资源税
C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
D.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间可以为收讫销售款的当天
E.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间可以为取得索取销售款凭据的当天
【参考答案】：CDE
【您的答案】：ACE
选项A，资源税纳税人按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项B，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
5.下列情形中，属于资源税征税范围的有（ ）。
A.原煤
B.人造石油
C.天然原木
D.天然卤水
E.矿泉水
【参考答案】：ADE
【您的答案】：AE
BC选项不属于资源税征税范围。
六、其他税-关税、车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税、环境保护税
1.地处市区的A企业，2020年4月应缴纳增值税300万元，其中因符合有关政策减免增值税而被退库20万元,进口货物应缴纳增值税30万元。实际缴纳消费税150万元，因故被加收罚款和滞纳金3万元，则下列说法不正确的是（ ）。
A.该企业应缴纳城市维护建设税30.31万元
B.该企业应缴纳教育费附加12万元
C.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
D.假设A企业属于实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额
【参考答案】：A
【您的答案】：D
对于城市维护建设税及教育费附加有“进口不征、出口不退”的规定，2020年4月丰达企业应缴纳城市维护建设税＝（300－20－30＋150）×7%＝28（万元）。
应缴纳教育费附加＝（300－20－30＋150）×3%＝12（万元）
2.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。
A.投资行为
B.抵债行为
C.销售行为
D.进口自用行为
【参考答案】：D
【您的答案】：C
车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
3.下列有关烟叶税的说法正确的有（ ）。
A.烟叶税的征收体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策
B.晾晒烟叶指的是列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶，不包括未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
C.依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税
D.烟叶税实行比例税率，税率为30%
E.烟叶税的计税依据是支付给烟叶销售者的烟叶收购价款
【参考答案】：AC
【您的答案】：ABC
选项B，晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶；选项D，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。