书生办税的风险，通过一个案例来剖析其内涵

会计一定要懂税务，懂税务的核心是懂稽查，然后，按稽查的标准部署会计处理与经营管理工作。

在实务中，我们必须同时考量稽查的风险，要以稽查过关作为我们工作的标准，这是一种务实、安全的做法。也是一种可以真正保证税务安全的做法。

通过一个案例来剖析其内涵。

  案例阅读

房老师融资工作室为促销，购买了一批小家电，如电饭煲之类的商品，主要用于促销时向客户赠送。假设这批小家电购买价格10万元、增值税进项税金1.3万元。房老师融资工作室会计在商品付款后，作了以下会计处理。

借：销售费用113000 

贷：银行存款113000。

这样的处理是否正确？

房老师融资工作室购买了小家电之后，会计上没有“入库”，而是直接列支于销售费用，即计入损益，会计认为这是符合《企业会计准则第1号—存货》的行为。因为按存货准则，存货是指“持有以备出售的”商品，该商品不为出售而为赠送或促销，所以，该批商品不满足存货定义，直接费用化看起来是正确的处理方式”。

这样的会计处理虽然看起来是“书上讲的方法”，但书生办税时，在税务稽查上却可能是在自找麻烦。

本案例的核心问题在于：当公司收到增值税专用发票时，上面体现的是实实在在的货物，而通过这个费用化的分录，这些货物全部消失了，就像盐化在水里一样消失了。而实物资产的消失，是所有报表使用者都会关注的大问题，尤其是税务稽查，我们必须站在稽查的角度来思考一下问题：

首先，这些东西在账面上完全没有物流手续且资产又没有了，那么，真的采购过吗？采购的真是小家电吗？数量真是这么多吗？送出去了吗？还有剩下的吗？有丢失的吗？如果稽查人员这样担心，这样惦记，那么体现在检查上就是风险。

假设这些小家电，不小心丢失几个，会有什么样的会计处理呢？

当然什么处理也没有。已经费用化了的东西，后续在会计上无法做任何处理。但是，稽查时却必须要明确：是丢失、私分的还是赠送的？是销售时赠送的，还是促销活动中赠送的？赠送了多少，还剩下多少？这些后续行为的不同，都会影响到增值税、企业所得税和个人所得税。而在会计核算完全无法提供这些资料的情况下，如何能够安全、节约地过得了稽查关呢？

这种费用化的处理，在内控相对完善的企业，通常会通过“台账”进行配套核算，即用一本专门的“台账”(台账只是一个名字，也包括电子台账)对这批实物的入库、保存、盘点、领用进行登记，以保证其配套的物流信息完善。在稽查时，可以向稽查提供以备佐证。

问题是，台账根本不属于会计核算账簿体系，其规范性、证明力完全不能与法定的会计账簿相比。如果企业只能运用台账来证明其合法纳税，稽查时则被稽查挑剔、质疑、核定的风险就会加大。

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房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）

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【个人简历】

【工作内容】

①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

感谢您抽出 

 

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